《税务会计》教学课件(PPT131).ppt

案例三：北京某国有饭店，2002年取得境内的应税所得840万元，同时取得在B国投资所得350万元。已知B国所得税税率30%，并给予该项所得减半征收的优惠政策。 计算该企业年终汇算时应纳企业所得税额。 若该企业境外所得采用定率抵扣法计算扣除的话，该企业应纳企业所得税额是多少？ 案例四：某娱乐城本年度会计资料显示，当期营业收入1000万元，营业成本、费用共计980万元。税务机关认定其收入未能准确核算，需要核定征收。该行业的应税所得率为20%。计算该娱乐城应纳企业所得税。 案例二：某宾馆2002年10月份共取得营业收入500万元。其中：客房部250万元；餐饮部200万元；歌舞厅45万元；洗衣房5万元。该宾馆所在地娱乐业税率为20%。试计算该宾馆2002年10月应纳营业税额。 案例三：某汽车运输公司2002年8月取得 运输收入100万元。同月，该公司还转让一间废旧仓库的永久使用权，取得销售收入500万元；转让一项专利技术，取得收入200万元。计算该汽车运输公司该月应纳营业税额。 案例四：某施工企业将自建的一栋楼房部分售出，部分留作自用。该楼房的建筑安装总成本为1200万元，留作自用的部分占建筑安装总成本的30%，无同类工程价格，其成本利润率为20%。对外销售部分取得销售收入1500万元。计算该企业应纳营业税额。 注意：企业自建自用的房屋不缴纳营业税；自建对外销售的房屋需要征收建筑业和销售不动产两道营业税 案例五：某省第四建筑公司承包一项工程，工程总造价8000万元，四建公司将其中的2000万元分包给甲建筑公司。工程竣工后，建设单位支付给四建公司材料差价款500万元，提前竣工奖100万元。四建公司又将其中的材料差价款125万元和提前竣工奖25万元支付给甲企业。计算四建公司和甲企业应纳营业税额。 注意：此处四建公司是扣缴义务人 第三节、营业税的核算 “主营业务税金及附加” “其他业务支出” “固定资产清理” 第五章、关税 关税是由海关依法对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。 注意：区别国境和关境 第一节、关税概述 一、关税的课税对象 进出我国国境（关境）的货物和物品 区别：国境、关境 货物、物品 目前我国进口关税的税目总数有7316个，出口关税的税目总数人36个，其中16种商品为零关税，6种税率为10%及以下。 二、关税的纳税义务人 1、进口货物的收货人 2、出口货物的发货人 3、进出境物品的所有人 三、关税的税率 最惠国税率 协定税率 特惠税率 普通税率 目前我国关税总水平在12% 四、关税的计算方法 基本上实行从价税，即以海关完税价格作为计税依据；从1997年起，对部分产品实行从量税、复合税和滑准税。 目前，对原油、部分鸡产品、啤酒、胶卷进口按数量计税；对录象机、放像机、摄象机、数字照相机和摄录一体机实行复合税；对新闻纸实行滑准税。 五、关税的纳税义务时间、纳税地点 进口货物在运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在装货的24小时以前，为纳税义务的申报时间。 我国关税实行口岸纳税 六、关税的纳税期限 纳税义务人应当在海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。 七、关税的补征、追征和退还 补征是指非因为纳税人原因造成的少交关税，补征期限为一年；追征是指因为纳税人的原因造成的少交关税，追征期限为3年 八、关税的减免 1、法定性减免 2、政策性减免 3、临时性减免 4、保税制度 九、关税的争议 关税的种类 1、进口关税 最惠国关税、协定关税、特惠关税、普通关税 报复性关税、反补贴关税、反倾销关税、保障性关税 2、出口关税。仅就列举的21中产品征收 3、过境关税 第二节、关税的计算 一、进口关税的计算 应纳关税税额=关税完税价格X税率 关税完税价格的确定： 1、海关审定法。 2、海关估价法 案例一：某工艺品进出口公司从泰国进口宝石，进口申报价格为50万元人民币，进口过程中支付5万元的卖方佣金。宝石的进口关税税率为20%。计算该批宝石应纳的进口关税税额。 案例二：某公司从国外进口货物一批，进口申报价格为60万美圆（外汇牌价8.28），海关审核时认为需要重新估价。该货物国内市场上正常的批发价格为628万元，该货物的增值税税率为17%，消费税税率为30%，关税税率为50%。 计算该货物应缴纳税金。 二、出口关税的计算 应纳出口关税=关税完税价格X税率 关税完税价格=FOB/（1+出口关税税率） 案例：某外贸公司出口产