会计学课件 第11章.ppt

第三篇第十一章控制与业绩评价 三、编制预算的几种方法（3） （二）弹性预算 1、弹性预算：也称“变动预算”，是指企业根据可以预见的不同业务活动水平，分别规定相应的数据，使编制的预算随着生产经营活动的变动而变动。 2、弹性预算的特点：是事先按不同业务活动水平确定不同预算额，待实际业务量发生后，将实际指标与实际业务量下的预算额进行比较，使之具有可比的基础，以便更好地发挥预算对生产经营活动进行分析控制的作用。 3、编制弹性预算的程序： 选择业务量计量标准 确定预算的业务量范围 确定产品成本的性态 选定用来编制预算的业务量水平，开始编制预算 第三篇第十一章控制与业绩评价 三、编制预算的几种方法（4） 4. 弹性预算的编制：弹性预算可用于编制成本预算和利润预算。 (1) 弹性成本预算的编制：编制弹性成本预算时，以成本性态分析为基础，事先确定单位业务量变动成本定额（标准）和固定成本预算总额，采用列表法、公式法和图解法形成弹性成本预算。 [例]某公司拟编制2001年度的制造费用弹性预算，其确定的业务量单位和范围是4000∽6000工时，间隔区间为10%。 要求：编制该公司制造费用弹性预算。 该公司的制造费用弹性预算见表11-14 。 第三篇第十一章控制与业绩评价 三、编制预算的几种方法（5） 表11-14 制造费用弹性预算 2001年度 生产能力水平下的费用额（元） 费用项目 80% 90% 100% 110% 120% 4000工时 4500工时 5000工时 5500工时 6000工时 变动费用 800 900 1000 1100 1200 混合费用 780 790 800 810 820 固定费用 500 500 500 500 500 合计 2080 2190 2300 2410 2520 （2）弹性利润预算的编制：弹性利润预算反映了企业在预算期内各种业务量水平上应该获得的利润指标。 [例]某公司产品单位售价为35元/件，单位变动成本为21元/件。 要求：根据业务量变动情况，编制弹性利润预算。 第三篇第十一章控制与业绩评价 三、编制预算的几种方法（6） 解：该公司的弹性利润预算可见表11-15所示。 表11-15 弹性利润预算 2001年度 单价：35元/件 销售量（件） 4000 6000 8000 10000 销售收入（元） 140000 210000 280000 350000 变动成本（元） 84000 126000 168000 210000 贡献毛益（元） 56000 84000 112000 140000 固定成本（元） 15000 15000 15000 15000 税前净利（元