《会计制度设计》第一章会计制度设计概述.ppt

会计制度设计;教学目的与要求;第一章 会计制度设计概述;第一章 会计制度设计概述;第一节 内部控制含义与要素;一、内部控制含义;二、内部控制的要素;（二）风险评估 风险评估就是分析和辨认实现所定目标可能发生的风险。 企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估。 企业识别内部风险，应当关注下列因素： （一）董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素。 （二）组织机构、经??方式、资产管理、业务流程等管理因素。 （三）研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素。 （四）财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。 （五）营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素 （六）其他有关内部风险因素。 ;企业识别外部风险，应当关注下列因素： （一）经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给等经济因素。 （二）法律法规、监管要求等法律因素。 （三）安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等社会因素。 （四）技术进步、工艺改进等科学技术因素。 （五）自然灾害、环境状况等自然环境因素。 （六）其他有关外部风险因素。;（三）控制活动 企业管理层辨识风险，继之应针对这种风险发出必要的指令。　 控制措施一般包括： 1.不相容职务分离控制； 2.授权审批控制； 3.会计系统控制； 4.财产保护控制； 5.预算控制； 6.运营分析控制和绩效考评控制。;（四）信息与沟通 企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。 1.信息系统，处理企业内部信息和外部信息； 2.沟通，企业的信息系统提供有效信息给适当人员，通过沟通，使员工能够熟知营业、财务报告及遵循法律的责任。 （五）监督 1.持续的监督活动， 2.专项监督， 3.报告缺陷。 ;三、内部控制的固有局限;4、对工作人员合伙舞弊或内外串通共谋无法控制。 5、对管理人员不能正确使用权力或滥用职权无法控制。 6、因情况变化使原来的控制措施失效，而导致错误和弊端的发生也无法控制。 ;四、内部控制的基本方法;（四）职务分离控制 1.授权批准职务与执行职务相分离； 2.业务经办职务与审核监督职务相分离； 3.业务经办职务与会计记录相分离； 4.财产保管职务与会计记录职务相分离； 5.业务经办职务与财务保管职务相分离。 ;（五）授权批准控制 分为一般授权和特殊授权。 一般授权：制定统一遵守的政策，各部门、个人在政策规定范围内批准各项业务。 特殊授权：个别业务的一次性授权。 具体体系包括： 1.授权批准的范围； 2.授权批准的层次； 3.授权批准的责任； 4.授权批准的程序。 （六）业务程序控制 ;（七）措施控制 1.方针政策控制； 2.信息质量控制； （1）建立科学的原始凭证生成和传递制度； （2）严格凭证审查制度； （3）建立规范的帐务处理程序与核对制度； 3.财产安全控制。 （1）限制接近； （2）定期盘点； （3）记录监控和保护； （4）财产保险。 （八）检查控制（内部审计控制） 分为专业检查和群众检查。 ;第二节 管理控制与会计控制;一、管理控制;二、会计控制;第三节 会计制度与会计制度设计;;二、会计制度设计;（二）会计制度设计的意义;第四节 会计制度设计的内容;一、会计制度的基本内容;二、会计制度主要内容说明;(二）会计制度设计的主要内容 1.会计制度总则 2.会计资料设计 3.会计事务处理准则 4.会计事项处理程序 5.附则或其他应规定事项 ;第五节 会计制度设计的原则;一、合规性原则;会计规范体系的构成;二、真实性原则;三、科学性原则;四、针对性原则;五、内部控制原则;六、效益性原则;七、适应性原则;第六节 会计制度设计的程序;一、准备阶段;（一）确定设计的内容和目的;（二）制定设计方案和设计规划;（三）调查研究;二、设计阶段;（一）拟定设计大纲;（二）进行设计;1.设计程序;2.设计会计制度时应注意的问题;三、试行和修正阶段;（一）试行阶段;（二）修正阶段;补充：会计制度设计的方法;一、文字说明法;二、表格法; 三栏式总账 ;三、流程图法;（一）框图式流程图;（二）符号式流程图;?纵式流程图的绘制方法 ;?横式流程图的绘制方法; ③;1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。*** 2、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。**** 3、越是没有本领的就越加自命不凡。***** 4、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。**** 5、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。***** 6、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意