固定资产、无形资产监控与核算办法的会计设计.ppt

Chap.11 固定资产、无形资产监控与核算办法的设计;Sec.1 固定资产、无形资产监控与核算办法设计的意义和目的;一、固定资产、无形资产监控与核算办法设计的意义; 固定资产的特性： (1)盈利性较强 (2)风险性较大 (3)占资产总额的比重大 (4)资金耗费的缓慢性与价值补偿的任意性 2.无形资产监控与核算办法设计的意义 无形资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人，或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。 (1)没有实物形态； (2)持有目的是为了使用、受益而不是为了转卖； (3)能够在较长时间内为企业带来经济利益； (4)所带来的未来经济利益具有较大的不确定性。;二、固定资产、无形资产监控与核算办法设计的目的;三、固定资产、无形资产内部控制要点;5.加强固定资产管理，对未使用、不需用固定资产及时办理封存和申报手续；发现多余、闲置或使用不当的固定资产，应及时反映汇报给有关部门。 6.清理报废的固定资产残值应及时入账，实物要妥善保管和统一处理。 7.定期进行固定资产盘点清查，对盘盈、盘亏、毁损等情况要查明原因，分清责任。 8.正确计提和复核折旧，要按规定入账使用。;Sec.2 固定资产监控与核算办法的设计;一、固定资产的监控制度设计;二、固定资产的业务凭证设计;三、固定资产核算方法的设计;借款费用的处理;(3)为投资发生的借款费用—财务费用 (4)购建固定资产专门借款的借款费用 A. 满足资本化条件的借款费用—固定资产成本 借款费用资本化，即将借款费用列入所购置资产的成本之中。 B. 不满足资本化条件的借款费用—财务费用 (5)企业筹建期间的借款费用—长期待摊费用 (6)清算期间的借款费用—清算损益 3. 固定资产专门借款费用的会计处理 (1)借款费用资本化的开始 应同时满足下列三个条件才能予以资本化。;A.资产支出已经产生； B.借款费用已经发生； C.为使资产达到可使用状态所必要的购建工作已经开始，包括实体的建造工作和建造实体之前的技术性与管理性工作。 (2)借款费用资本化的停止 A.资产的实体建造(包括安装)工作已经全部完成或者实质上已经全部完成； B.已经???过试生产或试运行，其结果表明能够正常运行或者能够稳定生产出合格产品，或者能正常运转或营业； C.建造该项固定资产的支出金额很少或几乎不再发生； D.所购建固定资产已达到设计或合同要求，基本相符。;(3)借款费用资本化的暂停 若属非正常中断，且中断时间超过三个月，应暂停借款费用资本化，直至固定资产购建活动重新开始； 若属正常中断，即是使固定资产达到可使用状态的必备程序，则中断期间所发生的借款费用应予以资本化。 (4)利息借款资本化的限额 在应予资本化的每一会计期间，利息和折价或溢价摊销的资本化金额，不得超过当期专门借款实际发生的利息和折价或溢价的摊销金额。如果根据累计支出加权平均数乘以资本化率计算得出的利息资本化金额超过当期专门借款实际发生的利息与折价或溢价金额之和(或差)时，以当期实际发生的利息与折价或溢价之和(或差)作为当期资本化的利息金额。;4.利息资本化金额的确定 每一会计期 至当期末止购建 间利息的 = 固定资产累计 Ｘ 资本化率 资本化金额 支出加权平均数 累计支 每笔资 每笔资产支出实际占用天数 出加权= 产支 Ｘ ------------------------------------ 平均数 出金额 会计期间涵盖的天数 A.按月计算资本化金额 B.按季、半年或年计算资本化金额;例1.某公司为增值税一般纳税人，从2000年1月1日开始建造一项固定资产，并为建造该项固定资产专门从银行借入5 000 000元的3年期借款，年利率6%。资产于2000年4月1日建造完工。为简化计算，假定每月均为30天。该公司2000年1至3月份发生资产支出如下： (1)1月1日，支付购买工程用物资款项1 404 000元，其中增值税进项税额204 000元； (2)2月10日，支付建造资产的职工工资90 000元； (3)3月15日，将企业的产品用于建造固定资产，其成本600 000元，其中材料成本500 000元，增值税进项税额85 000元，该产品的计税价格1 000 000元，增值税销项税额170 000元，为生产这些产品所耗原材料价款及增值税进项税额已经支付； (4)3月31日，为用于购建固定资产所耗用本企业生产的产品缴纳增值税85 000元。; 假定该公司按月计算予以资本化的费