第四节 会计监督复习要点.ppt

2010-8 《财经法规与会计职业道德》 财政部门实施会计监督的范围(四个) 根据《会计法》的规定，财政部门可以依法对各单位的下列情况实施监督：1、监督各单位是否依法设置会计账簿。 各单位是否依法设置会计账簿； 已经设置会计账簿是否符合要求； 各单位是否存在账外账的违法行为等。 2、各单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整。 各单位对所发生的经济业务事项是否及时办理会计手续，进行会计核算； 各单位的会计资料（会计凭证、会计账簿、财务会计报告） 是否与实际发生的经济业务事项相符，是否做到账实相符、账证相符、账账相符、账表相符； 各单位提供的财务会计报告是否符合相关法律、行政法规和国家统一会计制度的规定等。 3、各单位的会计核算是否符合《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度的规定。 各单位会计核算的内容是否真实、完整； 所采用的会计年度、记账本位币、会计处理方法、会计记录文字等是否符合法律、行政法规和国家统一会计制度的规定； 各单位对资产、负债、所有者权益、收入、支出、费用、成本、利润的确认、计量、记录和报告是否符合国家统一会计制度的规定； 各单位会计档案保管是否符合法定要求等。 4、各单位从事会计工作的人员是否具备从业资格。 各单位从事会计工作的人员是否取得了会计从业资格证书并接受财政部门的管理； 会计机构负责人的任职资格是否符合条件等。 此外，国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。 财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。 《福建省实施<会计法>办法》关于财政部门实施会计监督内容的规定： 1、是否依法设置会计机构、配备会计人员或委托代理记账，从事会计工作的人员是否具备从业资格 2、代理记账机构是否具备相应执业资格并规范执业 3、内部监督制度是否建立健全 三、会计工作的社会监督 （一）会计工作的社会监督的概念 会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。社会监督是以其特有的中介性和公正性而得到法律的认可，具有很强的权威性和公正性。 任何单位和个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。 此外，单位和个人检举违反《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。 （二）注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围 根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员。 一是依法承办审计业务 注册会计师的业务范围主要包括 二是承办会计咨询、服务业务， 审查企业财务会计报告，出具审计报告 验证企业资本，出具、验资报告 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告 法律、法规规定的其他审计业务 设计会计制度，担任会计顾问，提供会计、管理咨询； 代理纳税申报，提供税务咨询； 代理申请工商登记，拟订合同、章程和其他业务文件； 办理投资评估、资产评估和项目可行性研究中的有关业务； 培训会计、审计和财务管理人员；其他会计咨询与服务。 （三）会计责任和审计责任 会计责任是被审计单位对建立健全和有效执行本单位的内部控制制度，保证本单位提交的会计资料的真实性和完整性，保护本单位资产的安全与完整等负有的责任。 审计责任是指注册会计师对委托人和被审计单位应尽的义务 * 第四节 会计监督复习要点 手机： QQ： 会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分。　目前我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位内部监督、以注册会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为主体的政府监督。  总结: 内部监督 内部控制 内部管理 社会监督 对内部监督的再监督 独立性和有偿性 政府监督 对内部监督和社会监督的再监督 强制性和无偿性 一、单位内部会计监督制度 （一）单位内部会计监督的概念　　单位内部会计监督，是指一个单位为了①保护其资产的安全完整，②保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求，③提高经营管理水平和效率，④防止舞弊，⑤控制风险等目的，而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。　　这是单位内部为保证会计秩序、防止有关部门人员故意违法、预防单位内部管理失控的重要会计监督制度，其本质是一种内部控制制度。 （二）单位内部会计监督的主体和对象 根据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《内部会计控制规范（试行）