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引用 初级会计职称考试 1. 现金清查 a. 现金短缺 借：待处理财产损益 - 待处理流动资产损益 贷：库存现金 借：其他应收款 -XX 贷：待处理财产损益 - 待处理流动资产损益 无法查明原因 借：管理费用 贷：待处理财产损益 - 待处理流动资产损益 b. 现金溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损益 - 待处理流动资产损益 借：待处理财产损益 - 待处理流动资产损益 贷：其他应付款该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 无法查明原因 借：待处理财产损益 - 待处理流动资产损 、人 益 贷：营业外收入 2. 交易性金融资产 a. 取得时： 借：交易性金融资产 - 成本 应收股利 （ 应收利息 ） 投资收益 贷：银行存款 （ 其它货币资金 - 存出投资款 ） b 持有时——现金股利和利息 （1） 收到买价中包含的股利和利息 借：银行存款 （ 其它货币资金 -存出投资款 ） 贷：应收股利 （ 应收利息 ） （2） 持有期间享有的股利和利息 借：应收股利 （ 应收利息 ） 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利 （ 应收利息 ） c 期末计量该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 （1） 公允价值 ＞帐面余额 借：交易性金融资产 - 公允价值变动 贷：公允价值变动损益该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 （2） 允价值 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产 - 公允价值变动 d 处置 投资收益 =出售的公允价值 - 初始入帐金额该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 （1） 按售价与帐面余额之差确认投资收益 借：银行存款 贷：交易性金融资产 - 成本 交易性金融资产 - 公允价值变动 投资收益该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 （2） 按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失 借：（贷） 公允价值变动损益 贷：（借） 投资收益该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 3 应收票据 a 取得 借：应收票据 （ 面值 ） 贷：主营业务收入等 应交税费 - 应交增值税 （ 销项税额 ） b 道期收回 借：银行存款 贷：应收票据该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 c 到期未收回 借：应收帐款 贷：应收票据 d 未到期背书转让 借：原材料、材料采购、库存商品 应交税费 - 应交增值税 （ 进项税额 ）该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 贷：应收票据 如有差额“借”或“贷”银行存款 4 应收帐款 a 赊销 借：应收帐款 贷：主营业务收入 应交税费 - 应交增值税 （ 销项税额 ） b 代垫运费 借：应收帐款 贷：银行存款 c 收回货款 借：银行存款 贷：应收帐款该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 发生现金折扣：借：银行存款 财务费用 贷：应收帐款 d 改用商业汇票结算 借：应收票据 贷：应收帐款 预付帐款 a 付款 借：预付帐款 贷：银行存款 b 给货 借：材料采购、原材料、库存商品 应交税费 - 应交增值税 （ 进项税额 ） 贷：预付帐款该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 c 预付货款 借：银行存款 贷：银行存款 贷：预付帐款 坏帐准备 当期应计提的坏帐准备 =当期按应收款项计算 - “坏帐 准备”科的 应提坏帐准备金额 或+ 贷方 （或借方 ）余额 结果为正数 - 补提（ 借记资产减值损失，贷记坏帐准备 ） 负数-冲销（ 借记坏帐准备，贷记资产减值损失 ） a 计提坏帐准备 借：资产减值损失 - 计提的坏帐准备 贷：坏帐准备该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 冲减多计提坏帐准备 借：坏帐准备 贷：资产减值损失 - 计提的坏帐准备 b 应收款项作坏帐转销 发生坏帐 借：坏帐准备 贷：应收帐款该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 c 已确认的坏帐又收回 借：应收帐款 贷：坏帐准备 借：银行存款 贷：应收帐款 已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接 按照实际收回金额 借：银行存款 贷：坏帐准备 存货发出计价方法 a 个别计价法 b 先进先出法 c全月一次加权平均法 加权平均单价=实际成本*存货 数量 发出存货实际成本=发出数量X加权平均单价 d 移动平均法 存货单位成本 =原有库存存货实际成本 本次进货的实际成本 原有库存存货数量 +本次进货数量 本次发出存货成本=本次发出存货数量X本次发货前存 货的单位成本 本月月末库存存货成本 =月末库存存货数量X本月月末 存货单位成本 原材料 实际成本法 （ 科目：原材料 在途物资 ） a 款货两清 借：原材料 b 款到货未到 借：在途物资 贷：银行存款等 贷：银行存款该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 到验收入库 借：原材料 贷：在途物资 c 发出原材料