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会计学本科《会计管理模拟实验》参考答案（ 2012.12 ） 一、合并报表 调整分录： 2 根据合并报表准则的规定，将子公司的长期股权投资由成本法调整为权益法，确认母公司本年度在子公司所享有的份额。 3 根据合并报表准则的规定，将子公司的长期股权投资由成本法调整为权益法，确认母公司本年度收到子公司的现金股利 2 编制长期股权投资与子公司所有者权益变动表的抵销分录 3 母公司在本年度个别资产负债表应收账款 475 万元为本年度向子公司销售商品发生的应收销货款的账面价值，母公司对该 项应收账款计提坏账准备金 250000 元。子公司本年度个别资产负债表中应付账款 500 万元系本年度向母公司的应付账款。 本项目编制内部应收、应付款的抵销分录。 4 母公司在本年度个别资产负债表应收账款 475 万元为本年度向子公司销售商品发生的应收销货款的账面价值，母公司对该 项应收账款计提坏账准备金 250000 元。子公司本年度个别资产负债表中应付账款 500 万元系本年度向母公司的应付账款。 本项目编制内部应收款计提的坏账准备的抵销分录。 5 母公司个别资产负债表预收账款 1000000 元是子公司的预付款。本项目编制内部预收、预付款的抵销分录 6 母公司将其账面价值 1300000 元的固定资产以 1200000 元的价格出售给子公司作为管理用的固定资产，母公司因该内部固 定资产交易发生处置损失 100000 元。子公司以 1200000 元作为该项固定资产的成本入账，对该项固定资产按 5 年的使用寿 命采用平均年限法计提折旧，预计净残值为 0 ，该项固定资产交易时间为 2010 年 6 月 29 日，交易金额已在当日全部付清。 子公司对其实施了 6 个月的计提折旧。本项目编制处置损失与固定资产原价中包含的未实现内部销售损益的抵销分录。 7 母公司将其账面价值 1300000 元的固定资产以 1200000 元的价格出售给子公司作为管理用的固定资产，母公司因该内部固 定资产交易发生处置损失 100000 元。子公司以 1200000 元作为该项固定资产的成本入账，对该项固定资产按 5 年的使用寿 命采用平均年限法计提折旧，预计净残值为 0 ，该项固定资产交易时间为 2010 年 6 月 29 日，交易金额已在当日全部付清。 子公司对其实施了 6 个月的计提折旧。本项目编制该项固定资产计提的折旧的抵销分录 8 母公司将其账面价值 1300000 元的固定资产以 1200000 元的价格出售给子公司作为管理用的固定资产，母公司因该内部固 定资产交易发生处置损失 100000 元。子公司以 1200000 元作为该项固定资产的成本入账，对该项固定资产按 5 年的使用寿 命采用平均年限法计提折旧，预计净残值为 0 ，该项固定资产交易时间为 2010 年 6 月 29 日，交易金额已在当日全部付清。 子公司对其实施了 6 个月的计提折旧。本项目编制该项交易引起现金流量的抵销分录。 9 母公司持有子公司应付债券 2000000 元作为持有至到期投资。本项目编制内部债券的抵销分录。 11 子公司向母公司销售商品 元，其销售成本 8000000 元，该商品的销售毛利率为 20%。母公司购进该商品在本年 度全部未实现对外销售而形成期末存货。该笔销售款子公司已收到。本项目编制内部交易形成的存货的抵销分录。 12 子公司向母公司销售商品 元，其销售成本 8000000 元，该商品的销售毛利率为 20%。母公司购进该商品在本年 度全部未实现对外销售而形成期末存货。该笔销售款子公司已收到。本项目编制内部交易产生现金流量的抵销分录。 13 子公司以 3600000 元的价格将其生产的产品销售给母公司， 该产品的销售成本为 2700000 元，该项内部固定资产交易实现 的销售利润为 900000 元。母公司购买该产品作为管理用固定资产。母公司对该项固定资产按三年的使用寿命采用年限平均 法计提折旧，预计净残值为 0 ，该项固定资产交易时间为 2010 年 1 月 3 日，交易金额已在当日全部付清。母公司对该项固定 资产实施了 11 个月的