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长期股权投资
核算方法 成本法 权益法
(1)企业能够对投资单位实施控制,企业对子公司
的投资; (2) “四无”企业,不具有控制、共同控 (1)共同控制、企业对合营企业,占50%股份;
制、重大影响、公允价值可靠计量。占50% 以上股份 (2)重大影响,联营,占20%-50%的股份
适用范围 。
成成本本法法 权益法 成本法
0% 20% 50% 100%
除成本法的影响因素外有:被投资单位实现的净
影响长期 共同点;追加或减少投资;计提减值准备; (2010年 利润或亏损;被投资单位宣告发放现金股利或利
股权投资 前成本法调整之前:被投资单位宣告发放现金股利或 润;被投资单位直接记入所有权益变动;取得时
账面价值 利润也会影响账面价值) 被投资单位的净资产的公允价值与账面价值不相
的因素 同时;投资者与被投资单位所发生的内部交易未
实现利润的部分。
初始成本>占用份额 (不调整成本)
账 其中包含已宣告未派发的现金股利
初始成本<占有份额 (计营业外收入)
务 取得 借:长期股权投资
处 时 应收股利 借:长期股权投资--成本
理 贷:银行存款 贷:银行存款
营业外收入
宣告 宣告 (1)持有期间被投资单位实现收益时:
借:长期股权投资--损益调整
取得 贷:投资收益
账
(2)被投资单位宣告发放现金股利时:
务 持有 (1)取得前宣告记 “应收股利”
借:应收股利
处 期间 (2)持有期间 (取得后)被投资单位宣告发放现金
贷:长期股权投资--损益调整
理 股利或利润时:
收到被投资单位宣告发放的现金股利时:
宣告时:借:应收股利
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