21会计核算基本规范.docVIP

会计核算基本规范 为适应公司的发展，充分体现会计信息的可检验性，特制定本规定。 核算年度采用公历历年制，每年1月1日至12月31日为一个会计年度。 核算币别采用人民币作为本位币，其他币别按固定汇率折算。 采用借贷记帐法，复式记帐。 会计核算以权债发生制为基础，资产以历史成本为计价原则。 商品的入库按实际成本入帐，发出计价采用加权平均法。 固定资产以实际成本为入帐原则，折旧采用直线法。 凭证字采用“银”、“现”、“转”三种，公司发展前期，业务量小，目前只采用“记”字凭证。 会计科目、帐户的运用、设置，目前按照手工帐的形式初步设立，公司发展壮大后，将按公司ERP系统中设置的科目和帐户使用。 会计核算组织程序： 根据审核后的原始凭证填制记帐凭证； 根据记帐凭证登入现金日记帐和银行日记帐、明细分类帐、库存明细账、总分类帐； 月终，通过对货仓月结、成本暂估、成本核算、销售结转后，即可对帐务进行月结处理； 结帐后，编制试算平衡表，编制其他各类报表如资产负债表、损益表及其他分析报表。 凭证制作基本要求： 制作凭证单头时，必须留意所属期间、凭证字、附件录入是否正确； 制作凭证单据时，选择科目要正确，摘要描述要适当； 如果反映的是外币业务，则外币种类、汇率要选择准确； 录入金额借贷方向要分清； 凡涉及到有部门核算的科目，必须录入核算部门，且部门录入要准确； 在凭证未录入完毕、借贷方不平时，必须检查，不得随意编制凭证。 结帐、对帐基本要求： 结帐前必须检查该时期内所发生的经济业务是否全部入帐； 结帐前检查货仓月结、商品成本暂估、成本核算、销售结转业务是否完成； 结帐前检查有无借货不平衡、科目错误、凭证断号，空凭证单头、空凭证单身的存在； 对帐是为了保证帐证相符，帐帐相符，帐实相符，包括帐薄与凭证核对、明细帐与总帐核对、帐务与实物核对。 每日现金日记帐余额与现金实际库存数额必须核对相符；现金管理做到日清月结； 每月银行存款日记帐发生额和余额与开户银行对帐单相核对，并编制银行余额调节表； 各种财产物资明细帐余额与财产物资实有数额按月盘点核对； 各种往来帐款明细帐余额与相关债权债务单位的帐目核对，要求至少每月核对一次。 报表编制基本要求： 报表计算要准确、内容要完整、说明要清楚，报表之间、帐表之间沟稽关系要正确； 报表编制必须按总公司要求的种类、格式、时间编制，不得随意变更； 编制的报表要做到美观、整洁，便于阅读，电子文档要便于打印。如字体设计、分隔符的运用、版式的排定等； 编制好的报表要按规定报送总经理，不得随意扩大报送对象。 会计资料审核要求按《财务内部稽核制度》执行。 本制度解释权归财务部。 本制度从2012年1月1日起执行。 ?