第八章---流动负债.pptVIP

第八章 流动负债 ?? ◆ 应付账款 ◆应付票据 ◆预收账款 ◆其他应付款 一、应付职工薪酬与应付福利费 期末分配工资费用 发放工资 代扣款 ● 性质与计算 ● 来源与用途 提取 ● 会计处理 使用  ? ①?企业所得税 ②?外商投资企业和外国企业所得税 ③ 个人所得税 ④ 农业税 1 征收范围及纳税人 ● 征收范围 销售货物、进口货物、 提供加工及修理修配劳务 纳税人 一般纳税人、小规模纳税人 2 应交增值税的计算 小规模纳税人： 不含税的销售额×征收率 一般纳税人： 当期销项税额—当期进项税额 3 一般纳税人的会计处理 ① 账户设置 ● 总分类账：应交税金 ● 明细分类账：应交增值税 未交增值税 ② 账务处理 ● 一般进销业务：进货单独核算进项税额 销货单独核算销项税额 ● 视同销售：视同销售的几种情况 按售价计算销项税额 ● 不予抵扣的进项税额： P.214 哪些情况的进项税不能抵扣？ 随货物成本一起计入有关成本或费用 ② 账务处理 ● 期末将本期多交或未交的增值税转入 “未交增值税”明细账户 4 小规模纳税企业的会计处理 P.216 ①会计核算特点 ● 只能使用普通发票 ● 进项税额不能抵扣 ② 账户设置：一般“三栏式” ③ 账务处理 ● 进货：进项税计入成本 ● 销货：核算增值税 ● 交纳增值税 1 征收范围及纳税人 ● 服务业 ● 出售、出租无形资产 ● 销售不动产 应交营业税的计算 营业额×适用营业税率 1 征税范围及其纳税人 生产 委托加工 进口  （一）或有负债 P.220 1 定义 2 特征 ● 由过去的交易或事项引起 ● 其结果具有不确定性 潜在义务的结果 特殊现时义务的履行 3 与估计负债和一般负债的区别 ●与估计负债的区别：金额 ●与一般负债的区别：潜在义务 4 内容 P.220 5 披露 P.221 (二)预计负债 P.222 1 定义 2 确认条件：三个条件必须同时具备 3 计量 最佳估计数如何确定？ ●所需支出存在金额范围： 按上下限平均数确定 单个项目：按最可能发生 ●无范围 金额确定 多个项目：按各种可能发生 额及其发生概率计算确定 * * 与第三章内容对照学习 1 应付职工薪酬的核算 ① 工资总额 —支付给职工的全部劳动报酬 包括哪些内容？ P.207 为什么称为应付职工薪酬？ ② 工资的发放程序 人工成本: 劳动报酬、社会保险、福利、教育、劳动保护、住房、其他薪酬 ③ 核算账户 —“应付职工薪酬”账户：凡属于工资总额的内容，不管何时支付，均应通过该账户核算。 ④ 工资费用的列支 — 按职工的工作岗位，分别计 入有关成本、费用 职工工资、奖金、津贴和补贴； 职工福利费； 医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险等。 货币性职工薪酬、非货币性职工薪酬 ⑤ 工资核算的账务处理 P.207 按应发工资额： 借：管理费用等账户 贷：应付职工薪酬 按实发工资额： 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 按代扣金额： 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 2 应付福利费 P.208 二、应交税金 ● 我国现行税收体系 ①?增值税 ②消费税 ③ 营业税 ④关税 ⑤对证券交易征收的印花税 流转税 所得