货币资金审计_财会金融考试.pptVIP

（三）分析性程序 1、执行该审计程序的目标：发现疑点，为设计进一步审计程序提供线索。 2、获取或编制的证据（资料）：明细表(取得或编制）等 3、相关的工作底稿：货币资金分析性复核（审计记录稿等） 4、审计思路及如何形成审计工作底稿 4-1 分析被审计单位货币资金的构成形式。一般而言，被审计单位的货币资金主要是以活期存款的方式存放，一些资金充裕的企业也常常选择定期存款，将资金投入证券公司进行股票、国债等投资，或者进行委托理财等方式对货币资金进行经营和管理。 4-2 计算定期存款占银行存款的比例，了解被审计单位是否存在高息资金拆借。如存在高息资金拆借，应进一步分析拆出资金的安全性，检查高额利差的入帐情况；计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例，分析这些资金的安全性。 4-3 分析货币资金的增减变动（变动量和变动原因）及其变动是否与现金流量表的结构匹配 比如：银行存款的期末余额为100100元，期初余额为90100元，差异为1000元，变动比率为10% 审计说明：期末比期初增长10%，系本期收到关联方拆借资金所致。其变动合理性的证据索引× 另，我们以货币资金明细账摘要中的 “货款”、“工资”、“