第九章 会计核算载体——会计账簿培训讲学.ppt

;前言：;;一、概述; 两者是形式与内容的关系。帐户是在帐簿中按规定的会计科目开设的户头，用来反映某一会计科目所要核算的内容。账簿中的每一页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；账簿序时、分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的。因此，账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。;3、设置和登记帐簿的作用或意义 1）记载、储存信息。； 2）分类、汇总信息； 3）检查校正信息。确保财产物资的安全完整及各项资金的合理使用； 4）编报、输出信息；;4、设置帐簿的原则 1）确保全面、系统地核算各项经济业务，为经营管理提供系统、分类的会计核算资料； 2）在满足时间需要的前提下，尽量节约人力、物力； 3）账簿格式力求简明实用，提供经营管理所需的各项指标。;5、帐簿的种类 1）按用途分类有： 序时帐簿——又称日记帐，是对各项经济业务按照其发生时间的先后顺序进行登记的帐簿。它又可分为普通日记帐（记录全部经济业务发生情况的日记帐）和特种日记帐（记录某一类交易或事项发生情况的日记帐，有现金日记帐和银行存款日记帐）两种。; ;2）按外表形式分类有：;以上各账簿的优缺点：;3）按账页格式分：;三栏式账簿：;多栏式账簿：;数量金额式账簿：;二、账簿的设置与登记;;库存现金日记帐（多栏式）;库存现金收入日记账;库存现金支出日记账;②特种日记帐的设置与登记;;;3、分类帐的设置和登记;;②明细分类帐簿的设置和登记;;;;;1、启用帐簿规则;2、登记帐簿规则;3、更正错帐规则;更正错账的方法：;①划线更正法;②红字更正法;;; ;四、对帐和结帐;;账实核对：账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。包括： ①.现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符； ②.银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符； ③.各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符； ④.有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。;2、结账;程序：;基本方法：;;五、会计账簿的更换与保管;2、保管;企业和其他组织会计档案保管期限表;