试探绿色税的建设.pdf

试探绿色税的建设 一、征收绿色税是经济可持续发展的客观要求 １．绿色税概述。绿色税最早起源于英国经济学家庇古的外部性理论。 庇古认为，政府有责任设计一种机制保护子孙后代的利益。为了扭转 人类这种用于当代的自然资源过多而留给未来的自然资源过少的趋 势，庇古根据外部性理论，提出政府应当根据污染所造成的危害对排 污者征税，用税收来弥补私人成本和社会成本之间的差距，使二者相 等，这种税被称为“庇古税”（即绿色税）。绿色税的特点是对排污 者而不是受害者征税。绿色税真正从理论上和实践中得到重视是在２ ０世纪８０年代末，西方发达国家随着人均收入水平和消费水平的提 高，人们更加重视生活质量的改善，而自然资源的保护、清洁优美的 环境成为人们追求的新目标，与之有关的环境税收（即绿色税）作为 宏观经济政策的工具便应运而生了。而我国至今还没有建立与环境保 护有关的绿色税。 ２．绿色税较其他政策工具更具优越性。 （１）绿色税与公共管制的比较。公共管制是政府利用法规、禁令和 许可制度，对生产者的行为做出某些限制，以期直接避免或限制有害 活动的措施。公共管制不仅要求政府规定污染产品的社会总量，而且 还要为每一个企业规定个别的限量，这样才能在总量超过规定水平时 找到具体的责任者，但要做到这一点就必须具体了解每一个企业的有 关成本情况，任何一个企业的成本变动都会影响管制的有效性。其突 出问题是缺乏弹性和效率。这是因为一方面公共管制仅仅限制了污染 的水平，却没有将外部成本转化为内部成本，这就不能产生促使企业 减少污染的激励机制，污染者如果达到了规定的排污量标准，就不会 再努力治理污染而增加自己的产品成本；另一方面虽然企业比政府更 了解社会和本企业污染防治的开发状况，但企业出于自身利益的考虑， 不会主动开发防治污染的新设备、新技术。而且限量会阻止企业间的 竞争，使这一行业有可能获得垄断利润，政府对此却束手无策。而征 收绿色税可以通过税率的设定、课税对象的选择等手段来影响企业成 本，企业在追求利润最大化的动机驱使下，不得不由被动治理污染转 变为主动治理污染，为治理污染的新方法、新技术的研究和开发提供 源源不断的动力，因而可以最大限度地减少污染。 （２）绿色税与财政补贴政策的比较。财政补贴政策是指政府对企业 进行污染防治所产生的费用给予补贴。在补贴政策下，个别企业可能 会减少产量及排污量，但该行业的利润要比其他行业高，这时就会吸 引新的生产商进入该行业，使得整个行业的排污量不变甚至增加。而 征收绿色税，可以使产生污染的产品价格上涨，市场需求减少，从而 有效地减少污染性的生产活动。 总之，政府通过征收绿色税，一方面，迫使污染者付出代价，另一方 面，利用由此产生的强大的市场竞争力来推动企业选择适当的防治污 染技术和研究开发新的更有效的减少污染的工艺流程，实现降低成本 和减少污染的双重目标，从而促进经济的可持续发展。 二、构建绿色税的基本框架 １．纳税人。依据“谁污染谁治理”、“谁污染谁付费”的原则，绿 色税的纳税人是指在我国境内有排放污染物或废弃物的行为以及生 产有预期污染的产品（如剧毒农药、烟花鞭炮等）的企业、行政事业 单位、社会团体和个人。 ２．课税对象。按照国际通行的做法及我国的实际情况，绿色税的课 税对象应该是直接污染环境的行为和在消费过程中会造成环境污染 的产品及生产有预期污染的产品。鉴于我国缺乏绿色税的设计和征管 经验，在开征初期应采取循序渐进的办法，从重点污染源和易于征收 管理的对象入手，以我国排污费的经验为基础，可先将课税对象定为 排放的各种废水、废气、固体垃圾、生产有预期污染的产品。等条件 成熟后，再相继扩大到其他范围，如对噪音污染征税、对城市拥挤征 税等。 ３．税基。在通常情况下，污染的数量与污染产品的生产或消费的数 量有关，而与产品的价格无关。在征收绿色税时最好是依据污染物的 排放量课税，对实际排放量难以确定的，可根据纳税人的设备生产能 力及实际产量等相关指标估算排放量，即纳税人应按照某种活动所导 致的污染的实际数值或估计值来支付税收。 ４．税率。应根据不同地区、不同行业的实际情况以及每种污染物排 放量对自然界污染的程度制定判别税率。 （１）对废气排放征税。对空气有污染的主要是硫氧化物、氮氧化物、 碳氧化物，可根据浓度制定累进税率。但由于在技术上对二氧化碳的 排放量难以控制，因此实际上是对煤、石油、天然气等燃料按碳含量 制定税率。 （２）对废水排放征税。对农民、居民和企业应采取不同的征收方法。 对农民排放的生活用水，应象征性征税。笔者认为，对农