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浅谈企业内部审计的存在的问题及其对策 （姓名） （安徽财贸职业职业学院审计实务专业 审计 xx 班） 【摘要】： 随着经济体制改革，我国市场经济的多元化的发展日益丰富，企 业集团的管理阶层增多，为企业内部审计的出现提供了客观的条件。内部审计是 实现企业管理的重要组成部分，也是企业得以顺利进行生产经营活动的基础，完 善的企业治理离不开内部审计。但是，近些年来，随着经济的发展，企业的规模 不断的扩大，集团的机构组织不断的趋向复杂化。现有的企业内部审计已经跟不 上发展的脚步，已经不适应管理者从事业务及控制的存在性和适应性作出科学正 确的评价。如企业对内部审计的忽视、内部治理机制不完善、内部审计机构设置 不合理等问题。内部审计的完善日益成为企业发展的焦点，是企业提升经济效益 和发展壮大的重要因素。下面就企业内部审计出现的一些问题和解决这些问题的 方法进行分析。 【关键字】： 内部审计 问题 对策 序言 我国是从 1983 年开始建立内部审计的，随着经济体制改革的逐步深入，企 业的大力发展，企业的管理层次逐渐增多，便开始出现企业的内部审计。我国企 业的内部审计虽然发展时间不是很长，但已经显示了勃勃生机，一大批具有丰富 财务专业知识的人员从事企业内部审计，为企业的发展壮大和企业内部审计的发 展做出了很大的努力。但总体来说，我国企业内部审计处于发展初级阶段，仍然 存在一些问题。 一、 企业内部审计的职能 内部审计的职能在我国审计理论界的说法不一。三职能论曾在我国审计理论 界占据主导地位，即监督、控制、评价职能；还有四职能论即监督、控制、评价、 服务职能。随着我国经济体制由计划经济向市场经济的转变，内部审计的服务职 能变得越来越重要，逐渐成为了一种主要职能，而监督、控制和评价职能也随着 宏观环境的改变而呈现出新的特点。 （一）监督职能 监督职能是内部审计的基本职能。内部审计产生的根本原因是企业中存在的 委托代理关系，内部审计人员监督经济责任的履行情况。内部审计必须全面发挥 其监督的职能，侧重于会计监督的含义，内部审计最能发挥对会计的监督作用。 （二）控制职能 内部审计机构是企业的一个重要职能部门，它独立于其它各部门和其它控制 系统，是对其它控制的一种再控制，再此与其它控制形式相比，更具独立性、权 威性和全面性。它是对企业内部经营管理的效果监督与评价，并向管理当局反馈 这些信息及其他相关信息，提供完整的依据。内部审计是内部控制实施的再控制， 是内部控制的特殊构成要素。 （三）评价职能 可以通过内部审计来了解子公司的生产经营成果和财务状况，由于内部审计 部门是独立于子公司之外的，所以更能客观公正地评价子公司的管理情况和经营 业绩。评价职能表现为对单位的计划、预算、决策方案的可行性和合理性，对单 位的某一方面的经济活动或单位整体经济活动是否按照指定的目标和决策进行 而进行评价。 （四）服务职能 内部审计可以通过事前、事中和事后控制为管理当局的决策、计划、控制提 供依据，这些都充分体现了内部审计的服务职能。企业公司内部审计人员专业素 质的不断提高、知识结构的日趋合理化、完善化，将对企业的内部审计起越来越 重要的作用。 二、企业内部审计存在的问题 （一）企业集团审计的重点侧重于财务审计 内部审计经历三个阶段的发展：第一阶段为财务审计，第二阶段为业务审计， 第三阶段为管理审计。目前内部审计的职能应是查错防弊型与管理服务型紧密结 合。传统的财务收支审计是以查错防弊为主要内容的财务收支审计，检查财务行 为是否合法合规，是对财务的真实性进行审计。这种片面的审计已远远不能适应 经济发展的需要，财务审计范围主要是财政财务收支及其会计资料。我国企业的 内部审计是从实施财务审计开始的，尽管内部审计随着经济的发展拓展了新领域， 改善经营管理，健全约束机制，而现在许多的企业内部审计仍停滞在第一阶段。 其主要原因是内部审计工作人员大多数是财会人员，目前内审人员普遍是现代企 业管理知识匮乏，审计理论与方法钻研不精，因此更难对企业经营管理作出有效 的审计分析、评价和管理整改建议，只是对于财务收支的合法性和会计信息的真 实性最为熟悉，而忽略了其他方面的控制监督。 （二）审计的手段落后 我国现代大型企业集团，大多已经