江会计从业资格考试会计分录专题(页).doc

2010年浙江会计从业资格考试会计分录专题 知识点解析 一、所有者权益 1.实收资本 企业收到各方投资者投入资本按照实际收到投资额入账，对于收到货币资金入账价值应以实际收到货币资金入账，对于收到实物形式等其他资产形式投资，应以投资合同或协定的价值入账，但价格不公允的除外。 借：银行存款（以实际收到货币资金入账） 原材料、库存商品、固定资产（以投资合同或协定的价值入账，但价格不公允的除外） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：实收资本 2.资本公积 借：银行存款（以实际收到货币资金入账） 原材料、库存商品、固定资产（以投资合同或协定的价值入账，但价格不公允的除外） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：实收资本（占注册资本的部分） 资本公积（超过注册资本的部分） 【请您回答】甲公司接受乙公司的投资3 000 000元，其中占注册资本比例的部分为2 600 000元，甲公司收到乙公司的投资款，存入银行，手续办妥。 3.留存收益（盈余公积和未分配利润） （1）盈余公积 ①盈余公积的提取 盈余公积是指定用途的留存收益包括法定盈余公积和任意盈余公积。法定盈余公积是按《中华人民共和国公司法》规定提取，公司制企业的法定盈余公积按照净利润的10%计提，法定盈余公积已达到注册资本的50%时，可以不再提取。非公司制企业也可按照超过10%的比例计提，任意盈余公积是由企业自愿提取的，是否计提以及提取多少，由企业董事会或股东大会决定。 借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 【请您回答】A公司2009年净利润为200 000元，根据公司法规定计提10%的法定盈余公积，公司股东大会讨论决定按照净利润8%计提任意盈余公积。 ②盈余公积的使用 法定盈余公积和任意盈余公积主要用于弥补亏损和转增资本。 借：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 贷：利润分配-盈余公积补亏 【请您回答】A公司研究决定用法定盈余公积300 000元和任意盈余公积150 000元，弥补历年亏损。 借：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 贷：实收资本 【请您回答】A公司研究决定用法定盈余公积100 000元和任意盈余公积50 000元，转增资本。 （2）未分配利润 企业应在“利润分配”账户下分别设置“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等明细账户，进行利润分配的明细分类核算。年终应将“利润分配”账户除“未分配利润”明细账户外的其他明细账户的余额转入“利润分配——未分配利润”明细账户。结转后，除“未分配利润”明细账户外，其他明细账户均无余额。年末“利润分配——未分配利润”明细账户如为贷方余额，表示累计的未分配利润，如为借方余额，则表示累计的未弥补亏损。 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 ——应付现金股利或利润 ——转作股本的股利 （3）盈余公积补亏 借：利润分配——盈余公积补亏 贷：利润分配——未分配利润 【请您回答】甲公司2009年末计提法定盈余公积300 000元，任意盈余公积200 000元，宣告分配股利150 000元，盈余公积弥补亏损200 000元。结转利润分配各明细账户余额。 应付职工薪酬 应付职工薪酬是企业为了获得职工提供的服务而给予的各种形式的报酬及相关支出。具体包括的内容有：（1）发放的职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）职工的福利费，主要指企业负担职工福利方面的义务而发生的支出，包括：生活困难补助、洗理费等；（3）社会保险费，是指企业为职工交纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利，是指企业给与职工的非货币性薪酬，包括企业以自产的产品发放给职工作为福利、将企业拥有或租赁的资产无偿地提供给职工使用、为职工无偿提供医疗保键服务等；（7）辞退福利，即因解除与职工的劳动关系而给予的补偿，是指企业在职工劳动合同到期以前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。 为了核算企业根据有关规定付给职工的各种薪酬，应设置“应付职工薪酬”账户。企业确认的应付职工薪酬，记入本账户的贷方；企业发放给职工的工资、奖金、津贴和补贴及福利费，按规定缴纳的社会保险费和住房公积金、支付的工会经费和职工教育经费用于职工培训等，记入本账户借方，期末余额在贷方，表示企业应付而未付的职工薪酬。 企业应当根据职工提供服务的受益对象确认应付职工薪酬。生产部门人员的职工薪酬，记入“生产成本、制造费用、劳务成本”等账户；应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，记