第四章-流动资产会计.ppt

第四章 流动资产会计 本章主要内容： 货币资金核算； 应收及预付款项核算； 存货核算； 其他流动资产核算。 教学目的与要求: 了解货币资金的构成及特征； 了解存货的概念、内容和确认； 理解和掌握货币资金、应收及预付款项、存货等内容核算的一般程序及主要方法。 重点与难点： 银行结算方式（主要包括：分类、使用范围、金额起点、有限期等） ； 应收账款、应收票据及其他应收款的会计处理； 存货按实际成本、计划成本及计价损失的核算。 一、货币资金的构成及特征 1.含义：企业资金周转过程中，以货币形态存在的那部分资金。 2.构成：现金、银行存款和其他货币资金 3.特征： 流动性最强 ，易于散失和被盗，盈利性较差。 二、现金 现金即库存现金，是指由企业出纳人员专门负责掌管的货币资金，它一般存放在企业的财会部门，作为企业日常零星开支使用。 在一些职能部门存放的货币资金不属于现金的范围，习惯称为备用金。 （一）现金收支的凭证及会计处理 1.现金收支的凭证 企业发生的任何一笔现金收付业务，都必须根据有关的原始凭证，经审核后编制收款凭证或付款凭证，作为库存现金的收付依据。 企业的出纳人员根据收款（付款）凭证上的数额收款（付款）后，应在相应的凭证上加盖“现金收讫”（“现金付讫”）戳记，并在凭证的“出纳”项目一栏内签章，才可作为记账依据。 注意： 在企业的经济活动中，常常发生现金与银行存款之间的收付业务。这类业务对企业来说既是收款业务，又是付款业务，为避免重复编制凭证，一般只根据收付业务涉及的贷方科目填制付款凭证。如： 将现金存入银行，填制现金付款凭证； 从银行提取现金时，填制银行存款付款凭证。 2.现金的会计处理 设置“库存现金”科目，核算企业现金收入、支出和结存。 p97例1：甲企业将现金800元存入银行。 根据企业现金缴款单，填制现金付款凭证。 会计分录： 借：银行存款　　　 800 　 贷：库存现金　　　 800 例２：甲企业零星出售材料一批，收入现金600元。 根据企业销货发票，填制现金收款凭证。会计分录： 借：库存现金　　　 600 　 贷：其他业务收入　　 600 （二）现金日记账的设置和登记 企业应设置现金日记账，由出纳人员根据审核无误的收付款凭证，逐日、逐笔、序时登记。 每日终了应计算本日现金收入、支出合计数及结存数，并且同库存现金实有数互相核对，做到日清日结，保证账款相符。 现金日记账一般采用借、贷、余三栏式账页。 1.银行汇票结算方式 （1）含义。是汇款人将款项交存出票银行并提交银行汇票申请书，由银行签发汇票，汇款人持银行汇票在异地兑付银行办理转账或支付现金的结算方式。 （2）有关规定 单位和个人不在同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行汇票。 不受结算金额起点的限制；票随人到、人到钱到，钱随人行； 提示付款期限自出票日起1个月。 （二）银行存款的会计处理 设置“银行存款”科目，并按银行和其他金融机构的名称、存款种类进行明细核算。 【例3】企业销售A产品10件，价款10 000元，增值税额1 700元，收到对方出具的转账支票一张，已交存银行收妥款项。企业应作会计分录为： 借：银行存款　　　　　　 11 700 贷：主营业务收入　　　　 10 000 应交税费——应交增值税（销项税额）1 700 【例4】企业开出转账支票一张，支付当月的电话费1 850元。企业应作会计分录为： 借：管理费用　　　　　　　　　　 1 850 贷：银行存款　　　　　　　　　　　1 850 （三）银行存款日记账的设置和登记 企业应按开户银行或金融机构的名称和存款种类等设置银行存款日记账。银行存款日记账应采用订本式，一般为三栏式账页。 银行存款日记账由出纳人员根据审核无误的银行存款收付款凭证及现金付款凭证，按照业务的发生顺序，逐日、逐笔、序时登记。 每日终了，应计算出余额，月末结出本月收入、支出的合计数和月末结存余额。 银行存款日记账还要定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。 （四）银行存款的核对 银行存款余额调节表的编制 调节后企业银行存款余额=调节前余额+银行已收企业未收款项-银行已付企业未付款项 调节后银行对账单余额=调节前余额+企业已收银行未收款项-企业已付银行未付款项 调节后企业银行存款余额=调节后银行对账单余额 p102例5 四、其他货币资金的处理 (一)定义 指除了现金和银行存款之外的其他的各种货币资金。 (二)内容 2.主要账务处理 (1)外埠存款的会计