第7章 财产课税和其他课税制度.ppt

第七章 财产税和其他税制 本章框架 ? 第一节 财产课税概述 ? 第二节 我国的财产税制 ? 第三节 资源税和行为税 第一节 财产课税概述 ? 一、财产税含义和特点 ? 二、财产税类型 ? 三、我国财产税税种 返回 一、财产税含义和特点 ? 1 、财产税：对法人和自然人拥有和归其支 配的财产为对象所征收的一类税收 ? 财产税的理论上的课税对象可分为不动产（如 土地和土地上的改良物）以及动产两大类 ? 分为对纳税人“持有财产”或“转让财产”课 税 2 、财产税特点 ? 税负不易转嫁 ? 大部分财产税是对“持有财产”课税 ? 财产税可以调节社会财富的分配，抑制社 会财富的过分集中 ? 主要的课税对象是不动产，税源位置固定， 标志明显，税收收入稳定 ? 财产作为地方税，税收收入比较稳定，是地方 政府重要的财政收入 二、财产税类型 ? 1 、按课税财产范围，分为一般财产税和特 别财产税 ? 一般财产税：综合财产税，以财产所有者某一 时点所拥有的全部财产价值为课税对象，实行 综合课征，税率多采用比例税率 ? 特别财产税：个别财产税，对财产所有人某一 类或某几类财产税分别课征 ? 对实行登记制度的财产课征财产税 ? 2 、以财产的不同运动形态，分为静态财产 税和动态财产税 ? 静态财产税：对于“持有”财产课税 ? 房产税、车船使用税 ? 动态财产税：对于“转让”财产课税 ? 契税、遗产税和赠与税 ? 返回 三、我国财产税税种 ? 房产税 ? 城市房地产税 ? 城镇土地使用税 ? 耕地占用税 ? 车船使用税 ? 车船使用牌照税 ? 车辆购置税 ? 土地增值税 ? 契税 返回 我国税收收入的构成 :2019 第二节我国的财产税制 ? 一、房产税 ? 二、契税 ? 三、其他财产税 ? 四、财产税有关问题探讨 ? 返回 一、房产税 ? 1 、房产税：以房屋为课税对象，按房屋的 价格或租金收入为计税依据而征收的税收 ? 对持有财产课税，是一种静态财产税 ? 2 、房产税税制 ? 1 ）纳税人：城市、县城、建制镇、工矿区 的房屋产权人（外商投资企业和外国企业 例外） ? 2 ）课税对象：城市、县城、建制镇、工矿 区的房屋 ? 3 ）税率 ? 从价计征： 1.2% ? 从租计征： 12% ? 4 ）计税依据 ? 从价计征：计税依据为房屋计税余值 ? 房屋计税余值 = 房屋原值减除 10%-30% ? 从租计征：计税依据为房屋年租金收入 ? 5 ）税收优惠：对于国家机关、团体、军队、事 业单位、个人自用的房产免税 ? 自用：非营业用 返回 二、契税 ? 1 、含义：对房屋、土地的权属发生转移时， 按照订立的契约向权属的承受人征收的税 收 ? 契税对权属的转移（即转让财产）课税，是一 种动态财产税 2 、契税税制 ? 1 ）纳税人和征税对象 ? 课税对象：国有土地使用权出让，土地使用权 出让，房屋买卖、赠与和交换 ? 纳税人：上述行为的权属承受人 ? 2 ）税率： 2%-5% ，具体比例由地方政府 决定 ? 3 ）计税依据：房屋、土地的市场价值 ? 返回 三、其他财产税 ? 1 、城市房地产税 : 适用于外资企业和外国企业的 “房产税” ? 2 、城镇土地使用税： 城镇工矿区单位和个人， 对其使用的土地，按面积和土地等级征收的税收 ? 3 、耕地占用税：对占用耕地建房或者从事其他 非农业建设的单位单位和个人，按其占用土地面 积征收的税收 ? 4 、车船使用税 ? 5 、车船使用牌照税 返回 ? 6 、车辆购置税 ? 7 、土地增值税 四、 财产税有关问题探讨 ? 1 、我国现行财产税制存在的问题 ? 2 、财产税改革方向 ? 返回 1 、我国现行财产税制存在的问题 ? 1 ）征税范围有限 ? 税种多，但覆盖面窄；仅对部分土地的使用权征 税 ? 2 ）计税依据设计不合理 ? 房产税以房产原值征税 ? 3 ）不符合国民待遇原则 ? 内外资有别 ? 4 ）立法权过度集中 ? 财产税适合作为地方税，而我国高度集中于中央 2 、财产税改革方向 ? 1 ）开征物业税 ? 2 ）统一征收车船税 ? 3 ）开征遗产税和赠与税 ? 返回 1 ）开征物业税 ? 物业税改革的基本框架是将现行房产税、 城市房地产税、土地增值税以及土地出让 金等收费合并，转化为房产保有阶段统一 收取的物业税。 ? 是对所有的房产课税 ? 是对“持有财产”课税 ? 计税依据往往是房产的市场价值 3 ）开征遗产税和赠与税 ? 含义： ? 遗产税：对财产所有人死亡时，继承人继承遗 留下来财产 所课的税 ? 赠与税：为了避免财产所有人通过在生前以赠 与的方式逃避遗产税的纳税义务，对个人实施 赠与的财产课税，称为赠与税 ? 合称为遗赠税 ? 税制 ? 纳税人和征税对象：全部财产，按市价计值 ? 税率：一般为