当代企业内部控制与风险管理课件.pptx

现代企业内部控制与风险管理;一、为什么要全面风险管理 1、内控是消除舞弊/风险的唯一有效方法； 2、内控能有效的降低风险 3、其他 4、大国崛起的要求;身边个人投资风险谈起;引言: 从部分知名企业的失败看; 1、安然公司的警示 ;前车之鉴：安然破产;前车之鉴：世通倒闭;前车之鉴:巴林破产;世界之交的挑战;前车之鉴：金融海啸中的五大投行;其他国外财务舞弊;国外著名财务舞弊（2）;国内公司的著名财务舞弊（1）;;前车之鉴：中信巨亏;国内公司的著名财务舞弊（2）;2020-04-30;2020-04-30;2020-04-30;2020-04-30;2020-04-30;企业全面风险管理框架;企业全面风险管理框架;企业全面风险管理框架;企业全面风险管理框架;企业全面风险管理框架;企业全面风险管理框架;企业全面风险管理框架;企业全面风险管理框架;企业全面风险管理框架;企业全面风险管理框架;企业失败：永恒的话题;企业失败是世界性话题，但不乏长寿者;内部控制与财务舞弊;2、内控与经营管理风险;内部控制如何降低风险？;3、其他要求;4、内部控制是大国崛起的要求;5、内部控制的目的;曲突徒薪无恩泽;曲突徒薪无恩泽;二、什么是内部控制？;;三、内部控制基本框架;1、人员控制;人员控制：人员招聘和激励;2、激励机制 在制定激励机制时，其考核标准不仅要包括专业能力，还要考察人员的思想品德和职业精神。要给超出贡献的员工获取应有激励。（只有约束，没有激励的控制，将会失支动力。如费用中心对预算的节约，没有相应的激励）;（三）职务轮换与休假 1、职务轮换 在企业的每个部门中实行职务轮换制度。 凡是直接保管或接触实物、资金的工作人员，每二年轮换一次工作岗位。在实行职务轮换制度时。原则上在同一专业领域内对换，不跨专业。 在每一次职务轮换过程中重点办好相互又接、划清各自责任。 如在交接过程中发现前任工作中的差错，应立即予以报告。 ;职务轮换制度的目的 职务轮换能使部门人员有机会接触到整个工作流程，使人员素质更全面。 后任在接替前任工作后，有机会发挥自己的主观能动性。 有利于发现前任工作中存在的问题与差错。;2、带薪休假 在员工带薪休假期间，其工作可交由同等职位、同等级别的人员担任。 带薪休假期间，由内部审计部门对该员工的工作进行审核，便于对该员工的考核。 在审计过程中，由于当事人不在现场，可以减少审计人员的心理障碍。 ;2、组织控制;（一）不相容职务分离;各企业应分离的不相容职务 授权进行某项业务的职务与执行该项业务的职务，如部门领导不得同时兼任业务员、或部门不得同时兼任全部业务的谈判、客户的选择、合同鉴定等。 执行某项业务的职务与审核该项业务的职务，如出纳不得自己去审核、勾稽银行对帐。 执行某项业务的职务与记录该项业务的职务，如出纳不得兼任会计。 保管某项财产的职务与记录该项财产的职务，如仓库的存货管理与物料会计的存货记账不得同一人兼任。;（二）岗位责任制;（二）岗位责任制;3、财务控制;（一）预算控制;案例：预算控制方法;董事会提出： 2亿 2亿 2亿 2亿 管理层提出： 2亿 3亿 4亿 5亿 平均数： 2亿 2.5亿 3亿 3.5亿 实际完成： 5亿 5亿 5亿 5亿 实际-完成数： 3亿 2.5亿 2亿 1.5亿 新奖励部分（8%）：2400 2000 1600 1200 完成数-自报数： 3亿 2亿 1亿 0 扣减额（6%）： 1800 1200 600 0 实际奖励（万）：600 800 1000 1200 完成数相同，董事会的预算一样，管理层奖励基金由管理层报的预算数决定，报的越低，奖励越低，唯一条件是超过平均数，但是又与管理层报的数一致。 促使管理层尽可能制定准确的预算;（二）会计控制;实行银行分帐制度后，各企业有收入只能存入A类账户，不能使用，由企业统一支配； 支出只能来源于B类账户，企业财务总部可以根据各营业企业的成本、费用支出预算，按时按需地将资全划入B类账户，以供开支的需要。这祥，不仅简化了企业的预算控制，而且有效的杜绝了各级企业以收抵支，账外循环的状况。 银行分帐制度的有效运转依懒于严厉的约束制度来维护，企业一旦发现发现两类账户混用的情况，无论金额大小，立即重罚主要责任人，以防银行帐户分账制形同虚设。;2、会计科目统一制度 会计科日的统一有利于某企业的会计监管以及报表的合并。与此同时，也便于