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《审计案例分析》结课论文 专业： 班级： 学号： 姓名： 1 一、案例分析 （一）背景介绍 1.公司简介 公司名称：杨凌秦丰农业科技股份有限公司 成立时间：1998 年11 月30 日 上市时间：2000 年6 月22 日 经营范围：化肥农药、种子等 公司规模：作为在中国农业绿色“硅谷”——杨凌农业高新技术 示范区的龙头企业，拥有包括农业科学研究院等两家科研机构，10 家分公司和18 家控股参股公司。 公司荣誉：2004 年 2 月，公司“秦丰”品牌被国家工商总局认 定为“中国驰名商标”，成为中国种业第一家驰名商标。 2.造假起因 （1）上市以来连续亏损 秦丰农业的种子产品在陕西省内甚至国内有不小的市场占 有率。按照常理，增加种子的产销量是公司经营管理层首先应重 视的问题。但由于种种原因，2001 年来种子销售一蹶不振，销售 额在该公司主业收入中所占比重连年下降，而秦丰农业前几年却 大量销售利润相对微薄的化肥。 （2）资金紧张 2004 年 12 月30 日,陕西秦丰农化有限公司和陕西省种业集团 有限公司为秦丰农业提供担保向民生银行贷款2,000 万元期限半年， 2 2005 年5 月30 日到期。公司未按期支付还款.民生银行一纸诉状将 秦丰告上法院 。法院决定：冻结、划拨公司在有关单位的收入。查 封、扣押、冻结公司的财产。 （二）案件过程 2005 年4 月19 日，从事各类农作物种子的培育、生产、加工和 销售的杨凌秦丰农业科技股份有限公司（秦丰农业，600248）公告被 陕西省证监局立案调查，8 月20 日，它披露发现重大会计差错：2001 年度利润差错6189 万元，2002 年度利润差错6764 万元，多提坏账 准备8 万元。 （三）审计问题 1.被审计单位的问题 （1）披露虚假负债、收入、费用和利润 2001-2003 年三年财务报告披露的负债比实际分别少了 1.26 亿 元、2.23 亿元和2.46 亿元。 这些负债主要是为了掩盖委托理财所产生的资金缺口和包装利 润，通过在公司账外借款和利用银行承兑汇票贴现进行融资。 （2）虚增货币资金 报表显示，2004 年初，秦丰农业账面上有现金2.46 亿元。 管理层总结亏损的原因：“公司流动资金紧张，严重影响了公司 主营业务的顺利开展，造成公司销售收入较上年明显降低。” （3）虚增预付账款和存货 2004 年年报中，预付账款期初只有6,673 万元，期末13,616 万 3 元，公司主营业务收入比上年下降 7%；存货4,000 万元未能取得购 货发票；坏账准备，按计提比例来分析，虚增的其他应收款账龄也在 一年之内。 2004 年年报显示，其控股子公司陕西秦丰农业营销网络有限公 司对个人应收账款计提了特别坏账准备610 万元。 原因：“2003 年渭南地区突遭特大水灾，农民生活较困难，存在 坏账风险，本年度按应收账款余额的50%计提特别坏账准备”。 采用追溯调整法调整，根据秦丰农业占该子公司的持股72%比例 计算，秦丰农业2003 年利润应下降440 万元。 （4）其他应收款及其坏账核销 ①其控股股东种业集团2004 年12 月31 日时占用上市公司6,300 万元，属于违规行为，且根据种业集团目前的状况，其收回的可能性 难以判断。 ②注册资本仅1,000 万元、公司参股比例仅40%的“西安凯末尔 生物医学工程有限公司”占用公司款项余额达1,000 万元以上。