审计的案例分析完.pptVIP

金审计 目 06~08 录 Part 3 13~1 Pan5筹资与投资业务审 m一 第一小节 货币资金审计案例分析 达美菜国 公司背景:达美股份有限公司是一家上市较早的商业类公司,公司主营为 零售业务,同时有一部分房地产开发业务,并与某网站合作,开展网上售货 业务。公司对零售业务部分釆用售价金额核算法,毛利率的计算结转采用分 类毛利率法,定期对库存商品盘点,有一套相对严谨的内部控制制度,公司 自上市后业绩一直较为平稳,股价波动不大。 审计概况财务部稽核人员对收款台的现金盘点上坚持不够好,来能经常进行不 对现金和银行存款的支付基本上能坚持审批制度,但在审批的职责权限划分上不够明 痛,从抽查的支付凭证上来看,经常出现对相同业务的审批有时是财务经理的签字 有时是业务经理的签字,控制不够严格。 审计人 诚信会计师事 务所 审计人 诚信会计师 亨务所 需要说明:计人与被审计人 有长期的莶约关系,因为向1998年 开始接受大美股份有限公司委扌 对其进行年度会计报表审计 审计内容 达美股份有限公 司2001年度的会计报表审计中 主要反映賃币资金的审计及相 审计方法及存在的问题:审计人员多该公司货币资金的内部控制采用调查表 法,检查凭证法,实地考察法进行符合性测试的基础上,发现该公司货币资 金的内部控制存在一定的涓洞。 在发现上述问题之后,审计人员确认该够公司的内部控制属于中 信賴程度,因此,适当的扩大了对达美股份有限公司货币资金进 审计 行实质性测斌范国。如米取盘存对货币资金进行突击性盘点 采取抽查法现金日记账和银行存款日记账:米取审阅法、解法 方法 和感诬对银行存款的真实性和合法性进行审查 过审计人员对上述内容进行认真的审查、仔细的核对,针对审计 中发现的达美股份有限公司“服桓组发生短款次数频繁” 发现 “私设小金库”、“出租出借银行账号”、“因购货单位支付空 问题 头支票未及时调账”、“短期贷款未入账”、“达美劳动服务公 司明显存在开阴阳发票”和“短期投资记账错误”等问题与达美 股份有限公司进行了交换,并严肃提出了限期改正的要求极其纠 正错误的建议 例需要关注的问题 1、为避免舞弊情况的发生,必须健全有效地内部控制制度 话 的审核和核对制度。当然再好的制度也需要人 分高,并有 意舞弊,再 也是流于形式,本案例就是一个很好的例子,尽管 动文 控制制度,但在执行过程中 良好的坚持,致使收款人员有机可乘,进行貪污。 2、应当运用调解法对现金进行突击式盘 对现金进行盘点是证明现金存在的重要程序 盘点日与会计截止日一般不一致,在 应确存在不回会点地的现网时进卖同能流务实:在查点时 编制盘点表时必须注意调整 对货币资金大额收支凭证的抽查应结合其他业务的处理进行分析 在进行凭证抽查时,不能进停留在账户的对应关系、审批 金额相符等表面现象 要深入分析业务内容极其 对发现得疑点紧追不放,这样才能将问题查清 4、对银行存款审查应注意未达账项,尤其对长期未达账项要进行分 验证未达账项的真实性,应向银行取得会计截止期后一段时间的对账单,对长期 的未达账项提请被审单位调整,必要时应验证有关的 责金应持怀疑态度, 性凭证,对在途时间较长的货 其真实性 5、利用银行存款的函证程序,发现企业可能存在的账外资金和贷 银行存款的函证程序是证明银行存款存在的重要程序,除了对经常提供对账簟的开户 行进行函证外,企业经常多头开户,有些账户较少发生业务,尤其是一些专用存款账 函证时不能漏摔。有些户头年末存款余颢也许为零,但也应进行必要的函证