企业货币资金业务内部会计控制制度设计.pdfVIP

关于企业货币资金业务内部会计控制制度的设计 关于企业货币资金业务内部会计控制制度的设计 摘要：货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企 摘要：货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企 业生存与发展的基础。大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的 业生存与发展的基础。大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的 行为都与货币资金有关，因此，必须加强对企业货币资金的管理和 行为都与货币资金有关，因此，必须加强对企业货币资金的管理和 控制，建立健全货币资金内部控制，确保经营管理活动合法而有效。 控制，建立健全货币资金内部控制，确保经营管理活动合法而有效。 关键词：企业货币资金；内部控制；制度 关键词：企业货币资金；内部控制；制度 中图分类号：f275 文献标识码：a 文章编号： 中图分类号：f275 文献标识码：a 文章编号： 1001-828x （2012）12-0-01 1001-828x （2012）12-0-01 货币资金是企业流动性较强、控制难度较高的资产。在实际工作 货币资金是企业流动性较强、控制难度较高的资产。在实际工作 中，由于内部控制制度不健全、执行不到位而造成货币资金管理发 中，由于内部控制制度不健全、执行不到位而造成货币资金管理发 生失误甚至被贪污或挪用的现象。因此，必须建立和完善货币资金 生失误甚至被贪污或挪用的现象。因此，必须建立和完善货币资金 的内部控制制度，提高会计管理水平，确保货币资金安全。 的内部控制制度，提高会计管理水平，确保货币资金安全。 一、货币资金内部控制 目标及环境 一、货币资金内部控制 目标及环境 内部控制 目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点。 内部控制 目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点。 货币资金内部控制 目标包括：（1）货币资金的安全性。通过良好的 货币资金内部控制 目标包括：（1）货币资金的安全性。通过良好的 内部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用；（2） 内部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用；（2） 货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部入账，预防 货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部入账，预防 私设 “小金库”等侵占企业收入的违法行为出现；（3）货币资金的 私设 “小金库”等侵占企业收入的违法行为出现；（3）货币资金的 合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续 合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续 是否齐备；（4）货币资金的效益性。即合理调度货币资金，使其发 是否齐备；（4）货币资金的效益性。即合理调度货币资金，使其发 挥最大的效益。 挥最大的效益。 货币资金内部控制环境是指对企业货币资内部控制的建立和实 货币资金内部控制环境是指对企业货币资内部控制的建立和实 施有重大影响的各项因素。控制环境的好坏直接决定着企业内部控 施有重大影响的各项因素。控制环境的好坏直接决定着企业内部控 制能否实施或实施的效果，影响着特定控制的有效性。 制能否实施或实施的效果，影响着特定控制的有效性。 管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，特别在推 管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，特别在推 行企业领导个人负责制的情况下，管理决策者的领导风格、管理方 行企业领导个人负责制的情况下，管理决策者的领导风格、管理方 式、知识水平、法制