商业汇票贴现转贴现及的再贴现核算.pptVIP

(三)商业汇票贴现的核算 1、银行受理汇票贴现 持票人持未到期的汇票向银行申请贴现时,应根据 汇票填制贴现凭证(一联借方凭证并代申请书,二联、 联贷方凭证,四联收帐通知,五联到期卡),在第一联上 按照规定签章后,连同汇票一并送交银行。银行信贷部门 按照信贷办法和支付结算办法的有关规定审査,符合条件 的,在贴现凭证“银行审批”栏签注“同意”字样,并由 有关人员签章后送交会计部门。 会计部门接到作成转让背书的汇票和贴现凭证,按 照支付结算办法的有关规定审查无误,贴现凭证的填写与 汇票核对相符后,按照支付结算办法有关贴现期限以及贴 现利息计算的规定和规定的贴现率计算出贴现利息和实付 贴现金额。其计算方法是 贴现利息=汇票金额×贴现天数×(月贴现率÷30天) 实付贴现金额=汇票金额-贴现利息 然后在贴现凭证有关栏填上贴现率、贴现利息 和实付贴现金额。 第一联贴现凭证作贴现科目借方凭证,第二、 联分别作活期存款科目和利息调整科目的贷方 凭证,第五联和汇票按到期日顺序排列,专夹保 管。其分录是: 借:贴现资产 贷:吸收存款——活期存款 贷:贴现资 利息调整 新准则规定贴现利息收入暂时记入贴现利息调整,以后 按月转入利息收入科目。 第四联贴现凭证加盖转讫章作收帐通知交给持票人 第五联贴现凭证和汇票按到期凵顺序排列,专夹休管 同时,按汇票金额登记表外科目,其会计分录为 收入:代保管有价值品