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精品文档 政府非税收入管理培训材料 第一专题 政府非税收入理论简述 按照现代财政理论和世界银行的分类方法，政府收入就 是政府的财政收入，包括税收收入、非税收入、债务收入和 社保基金收入四个部分。政府收入是保障政府权力机构正常 运转、促进经济社会发展的物质基础。在我国，由于还没有 建立起覆盖全民的社会保障体系，社会保障基金与个人账户 相挂钩，政府对社保基金不拥有完全的所有权，目前社保基 金还不能纳入财政收入的范畴。我国的财政收入主要来源于 税收收入、非税收入和债务收入。从资金来源渠道方面讲， 债务收入不属于税收收入，也应当划入非税收入的范畴，只 是它不属于财政经常性收入，单独把它列为一项，是为了保 持统计分析口径的方便性和一致性。 政府非税收入是指除税收以外， 由各级政府、 国家机关、 事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政 府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服 务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要 的财政资金。从这个概念表述可以看出，政府非税收入有多 个来源渠道， 并且这些来源渠道差异很大。 不同的来源渠道， 可编辑 精品文档 其理论依据也不同，非税收入的理论呈现多元化现象。这种 多元的来源渠道和理论依据，将非税收入化分为不同的种 类。根据《财政部关于加强政府非税收入管理的通知》 （财 综〔 2004 〕53 号，以下称“ 53 号文件”）的分类方法，非 税收入分为行政事业性收费、政府性基金、罚没收入、国有 资本经营收入、国有资源和国有资产有偿使用收入、其他非 税收入等 6 大类。其中，国有资本经营收入、国有资源和国 有资产有偿使用收入的理论依据比较简单，就是现代经济学 中的产权及其收益理论。广义上讲，产权包括所有权、配置 权和处置权，很多书刊在上述三权之外，还将收益权明确为 产权的内容。实际上，收益权是附着在三权上的权益，是所 有权、配置权和处置权衍生出来的权益，不是独立存在的权 益。从狭义上讲，产权就是所有权。不论从广义上还是狭义 上来讲，既然是国有资本、国有资源和国有资产，其产权就 属于国家， 由此带来的所有权、 配置权、 处置权也属于国家， 与这三权紧密联系的收益权当然属于国家。国有资本、国有 资源和国有资产的有偿使用方式有多种，既有在产权不变的 情况下，所有权发生转移；也有在产权、所有权都不变的情 况下，让渡配置（使用）权；还有整个产权都发生转移的情 形。这三种不同的权益转移行为，就是有偿使用行为。用通 俗的语言可以表述为出售、出租、租赁、担保等等。在市场 经济制度下，不论哪一种有偿使用方式，都是应当通过市场 进行交易，其交易收入都属于国家的收入，也就是政府的非 可编辑 精品文档 税收入。我们探究政府取得国有资本经营收入、国有资源和 国有资产有偿使用收入的理论依据，就是产权及其收益理 论，这一理论是微观经济学中的基本理论，我们在这里不再 赘述。 下面重点探讨一下政府取得行政事业性收费和罚没收 入的理论依据。我们探讨非税收入的理论依据，实际上是在 说明政府取得非税收入的合理性。政府的财政收支是行政行 为的重要内容，在财政领域贯彻落实依法行政，就是要依法 理财，首先是依法取得财政收入。 法律首先体现的是合理性， 然后才是公正性。我们探讨非税收入的合理性，也是在寻找 政府取得非税收入合法性的落脚点。 在任何一个国家，不论其经济和政治制度如何，人们都 在享用两种消费品。一是私人消费品，如我们消费的食物、 衣服、车辆、房屋等等，涉及衣食住行各个方面。这类消费 品都具有竞争性和排他性两个重要特点。所谓竞