房地产会计涉与税目.pdf

房地产会计全套账务处理和涉及税目 一、房地产涉及的税种 ： 房地产开发企业主要涉及的税种有 营业税 、城建税、教育费附加、土地增值税、 房产税 、土地使用税、 印花税、契税和企业所得税及代扣的个人所得税等。 1、营业税：税率 5%。 2、城市维护建设税 计税依据是按实际缴纳的增值税税额计算缴纳。税率分别为 7%(城区 ) 、5%(郊区 ) 、1%(农村 ) 。 计算公式 : 应纳税额 =营业税×税率。 3、教育费附加 计税依据是按实际缴纳增值税的税额计算缴纳 , 附加税率为 3%。 计算公式 : 应交教育费附加额 =营业税× 3%。 4、印花税： (1) 财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一 ; (2) 加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据，税率为万分之五 ; (3) 购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三 ; (4) 借款合同，税率为万分之零点五 ; (5) 对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴花 ; (6) 营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。 5、个人所得税： 工资、薪金不含税收入适用税率表 级数应纳税所得额 ( 不含税 ) 税率 (%) 速算扣除数 ( 元) 1 不超过 500 元的部分 5 0 2 超过 500 元至 2000 元的部分 10 25 3 超过 2000 元至 5000 元的部分 15 125 4 超过 5000 元至 20000 元的部分 20 375 5 超过 20000 元至 40000 元的部分 25 1375 6 超过 40000 元至 60000 元的部分 30 3375 7 超过 60000 元至 80000 元的部分 35 6375 8 超过 80000 元至 100000 元的部分 40 10375 9 超过 100000 元的部分 45 15375 计算公式： 应纳个人所得税税额 =应纳税所得额×适用税率 - 速算扣除数 应纳税额 =工资薪金收入 -2000- “三险一金” 6、所得税 (1) 所得税的征收方式有两种：查帐征收和核定征收。 (2) 如果属于核定征收的，按收入计算缴纳所得税。 计算公式： 应交所得税 =收入总额 * 税务核定固定比例 *所得税税率 (3) 如果属于查帐征收的，按利润计算缴纳所得税。 计算公式： 应交所得税 =利润总额 * 所得税税率 (4) 所得税税率： 一般企业所得税的税率为 25%, 符合条件的小型微利企业，减按 20%的税率征收企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税。 7、房产税 依照房产余值计算缴纳的，税率为 1.2%; 依照房产租金收入计算缴纳的，税率为 12%。 8、土地使用税：土地使用税每平方米年税额如下： (1) 大城市 1.5 元至 30 元; (2) 中等城市 1.2 元至 24 元 ; (3) 小城市 0.9 元至 18 元; (4) 县城、建制镇、工矿区 0.6 元至 12 元。 9、土地增值税 土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的适用税率计算征收，纳税人转让房地产所 取得的收入减除《条例》规定的扣除项目金额后的余额，为增值额。房地产转让收入包括货币收入、实物 收入和其他与转让房地产有关的经济收益，计算增值额的扣除项目金额包括： (1) 取得土地使用权所支付的金额 ; (2) 开发土地的成本、费用 ; (3) 新建房及配套设施的成