注册会计师《税法》考点：企业所得税征税对象每日一练(2016.10.9).pdf

精品文档 注册会计师《税法》考点：企业所得税征税对象每日一练 (2016.10.9) 一、多项选择题（每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答 案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应答案代码。 每小题所有答案选择正确的得分； 不 答、错答、漏答均 不得分。答案写在试题卷上无效。 ） 1、甲公司 20 ×7 年 12 月 31 日库存配件 100 套，每套配件的账面成本为 12 万元，市场价格 为 10 万元。 该批配件可用于加工 100 件 A 产品， 将每套配件加工成 A 产品尚需投入 17 万元。 A 产品 20 ×7 年 12 月 31 日的市场价格为每件 28.7 万元，估计销售过程中每件将发生销售费 用及相关税费 1.2 万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司 20 ×7 年 12 月 31 日该配 件应计提的存货跌价准备为（ ）。 A.0 B.30 万元 C.150 万元 D.200 万元 参考答案： C 答案解析：配件是用于生产 A 产品的，所以应先计算 A 产品是否减值。单件 A 产品的成 本＝ 12+17＝29 （万元），单件 A 产品的可变现净值＝ 28.7 －1.2 ＝27.5 （万元），A 产品减值。 所以配件应按照成本与可变现净值孰低计量， 单件配件的成本为 12 万元，单件配件的可变现 净值＝ 28.7 －17－1.2 ＝10.5 （万元），单件配件应计提跌价准备＝ 12－10.5 ＝1.5 （万元）， 所以 100 件配件应计提跌价准备＝ 100 ×1.5 ＝150 （万元）。 2 、下列各项中，应计入营业外收入的是（ ）。 A．非货币性资产 :) 利得 B ．处置长期股权投资产生的收益 C．出租无形资产取得的收入 D ．处置投资性房地产取得的收入 参考答案： A 答案解析：选项 B 应计入投资收益，选项 C、D均应计入其他业务收入。 3 、甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的 A 公司 80%股权。 为取得该 股权， 甲公司增发 2000 万股普通股， 每股面值为 1 元， 每股公允价值为 5 元； 支付承销商佣 金 50 万元。取得该股权时， A 公司净资产账面价值为 9000 万元，公允价值为 12000 万元。 假定甲公司和 A 公司采用的会计政策相同， 甲公司取得该股权时应确认的资本公积为 （ ）。 A.5150 万元 C.7550 万元 B.5200 万元 D.7600 万元 参考答案： A 答案解析：发行权益性证券支付的手续费佣金应冲减资本溢价，所以应确认的资本公积 ＝（ 5－1）× 2000－（ 5×2000 －9000 ×80％）－ 50＝5150 （万元） 4 、下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是（ ）。 A．以盈余公积弥补亏损 B ．提取法定盈余公积 C．发放股票股利 D ．将债务转为资本 参考答案： D 答案解析： 选项 A、B、C 均属于所有者权益