唐大鹏 审计学第1章.ppt

二、审计种类 ? 按主体分：政府审计、内部审计、注册会计师审计 ? 按目的、内容不同分：财务报表审计、合规审计、经 营审计 ? 按执行地点分：就地审计、报送审计、远程网络审计 ? 按审计动机分：法定审计、任意审计。 思考：注册会计师审计是受托审计、有偿审计。“拿人 钱财，与人消灾”？ 分析 请你分析审计师所审计的下列项目分别属于哪种审计，是 财务报表审计、合规审计还是经营审计？ 1. 公司高管的所得税纳税申报表，以确定他或她已经将全 部应税收入列入申报表中。 2. 政府分支机构为某个特定研究项目的支出，以确定是否 可以用更低的成本得到同样的研究成果。 3. 政府分支机构为某个特定研究项目的支出，以确定支出 是否与批准的一致。 4. 债券发行契约，以确定公司是否遵循了契约的所有条款。 5. 公司给银行或其他债权人的财务报告。 三、审计人员的种类 注册会计师 依法取得注册会计师资格证书，并接受委托从事 审计和会计咨询、会计服务的执业人员。 政府审计人员 ? 审计机关中接受政府委托，依法行使审计监督权， 从事审计业务的人员。 ? 3E 审计 Economy,Efficiency,Effectiveness （经 济性、效率性和效果性） 内部审计人员 被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有 效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动 的效率和效果等开展的一种评价活动。 第三节 鉴证业务的含义与类别 一、鉴证业务的定义 鉴证业务是指 CPA 对 鉴证对象信息 提出结论，以增强除责 任方之外的 预期使用者 对鉴证对象信息 信任程度 的业务。 “财务状况、经营成果和现金流量”是“鉴证对象”， 这些状况的载体——财务报表则是“鉴证对象信 息”。 What —— 鉴证业务的目的是什么？换言之，有何作用？ Who —— 谁是鉴证业务的需求者？ Why —— 注册会计师为什么能提供鉴证业务？非注册会 计师可以吗？ 请你结合上市 公司的财务报 表审计来分析 一、鉴证业务的定义 ? 用户 —— 预期使用者（ intended user ） ? 目的 —— 改善信息的质量或内涵，增强可 信度 ? 基础 —— 独立性和专业性 ? 产品 —— 鉴证结论 二、鉴证对象与鉴证对象信息 ? 鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评 价和计量的结果。 ? 鉴证对象信息应当恰当反映既定标准运用于 鉴证对象的情况。 ? 如果没有按照既定标准恰当反映鉴证对象的 情况，鉴证对象信息可能存在错报，而其可 能存在重大错报。 ? 鉴证对象 —— 是什么 ? 鉴证对象信息 —— 怎么样（责任方给出的） 审 计 学 ? 任课教师：唐大鹏 ? Email ： tan163.com ? QQ ： 157812797 ? TEL ： 课前思考： 一、学习审计的意义 二、学习审计的知识储备 三、学习审计的思路和方法 四、学习审计的重点和难点 学习审计的意义 ? （一）专业知识学习 ? （二）考研科目 ? （三）就业技能 ? 1. 上市公司 ? 2. 政府 ? 3. 事务所 学习审计的知识储备 ? （一）基础会计 ? （二）中级财务会计 ? （三）财务管理 ? （四）成本会计 学习审计的思路和方法 ? （一）理论与实践相结合 ? 通过大量实践经验总结 ? （二）演绎和归纳相结合 ? 概念演绎和特点归纳 ? （三）定性与定量相结合 ? 审计风险与重要性原则 学习审计的重点和难点 （一）知识系统性强 （二）概念体系性强 （三）思考逻辑性强 网站 ? 中华人民共和国审计署 ? 中国注册会计师协会 ? 中国内部审计协会 ? 中华财会网 ? 中国会计视野 杂志 ? 《会计研究》 ? 《审计研究》 ? 《中国注册会计师》 ? 其它财会杂志 审计师的前途 ? ACCA （ Association of Chartered Certified Accountants) ? AICPA （ American Institute of Certified Public Accountants ) ? CGA （ Certified Gener