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内部控制审计程序 00七年九月九日 TOC \o 1-5 \h \z \o Current Document 前言 1 \o Current Document 内部审计程序的编制基础 1 内部审计程序的内容简介 3 1.3内部审计程序的使用说明 4 正文 8 收入 8 采购及费用 66 存货的管理 103 固定资产管理 137 人力资源管理 174 资金管理 209 生产管理 245 1 前言 1.1 内部审计程序的编制基础 本内部审计程序是一个通用化的程序，覆盖了主要的审计领域，其目的是供内 部审计人员在其未来的内部控制审计工作中作为参考。本审计程序仅适用于一 般的针对企业内控制度的审计而非其它特殊目的的审计。 本审计程序的编制是基于以下五项基础： 内部审计遵照国际内审实务标准施行 内部审计人员会尽量遵照国际内部审计实务标准。此标准代表国际最佳实务的 共通原则，遵行此项标准有助于内部审计工作质量的提高与规范。 被审计领域的计算机使用程度已经确定 现代企业已经在日常运作的各个领域广泛使用计算机。在不同的计算机使用程 度下，即使审计的控制目标不会改变，具体的审计程序也会发生较大的变化。 所以，内部审计人员应在审计工作开始前确认被审计企业使用计算机进行业务 操作和管理的程度，并且确认计算机使用的程度在审计复核期内没有改变，并 根据计算机使用的程度考虑使用适当的审计技术，以及是否需要另行进行专门 的计算机信息系统控制审计 内部审计人员将会根据需要对审计程序进行删补和修改 本审计程序应当被认为更多的是一种指南，而不能涵盖一切可能出现的情况及 所有审计技术。所以，本程序所列出的控制活动是遵照 COS（精神编写的示例, 并不穷尽所有可选择的控制活动。它会提供相关信息，在审计过程中给出指引 和建议具体的审计工具。内部审计人员应该通读该程序，并且在需要的时候， 根据审计项目的要求和被审计单位的实际情况，对本程序做出删补和修改，结 合具体的现场工作情况以保证审计目标的实现。 内部审计将采用以风险为基础的内部审计方法进行 本审计程序是遵照以风险为基础的内部审计方法的三个步骤设计的。第一步使 用问卷或其它适当形式初步了解被审计业务流程的信息和需要关注的领域，初 步评价该被审计领域的风险；第二步是基于初步调查的结果确定该业务流程中 的内部控制目标和关键内部控制活动，审计人员将根据风险判断的结果选择适 当的控制活动，有效地利用审计资源；最后，确定对各项内部控制活动进行测 试的具体方法和技术。审计人员将以对风险的判断为依据对这些方法和技术作 出选择。 内部审计将会按照业务流程的分类进行 某项交易在业务流程运转时会流过一系列相关的业务领域。本审计程序人为地 把业务划分为八大业务流程及其下的各个业务环节，作为审计子项，其目的是