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业主大会财务报表审计指导意见 深圳市注册会计师协会 2020/7/8 目 录 第一章 总则1 一、制定目的与依据1 二、相关定义1 三、审计目标1 四、适用范围2 第二章 初步业务活动 2 一、初步业务活动的目的2 二、初步业务活动的内容2 （一）实施相应的质量控制程序2 （二）评价遵守相关职业道德要求的情况3 （三）就审计业务约定条款与被审计主体达成一致意见3 三、审计业务约定书3 （一）审计的前提条件3 （二）审计业务约定书的内容4 第三章 计划审计工作 5 一、总体审计策略5 （一）审计范围5 （二）审计的时间安排5 （三）审计方向6 （四）审计资源调配7 二、具体审计计划7 （一）计划实施的风险评估程序7 （二）计划实施的进一步审计程序7 （三）计划实施的其他审计程序7 三、首次审计业务的补充考虑8 第四章 风险评估 8 一、了解被审计主体及其环境9 （一）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素9 （二）被审计主体运营管理情况9 二、评估重大错报风险10 （一）识别和评估重大错报风险的程序10 （二）可能表明存在重大错报风险的情况和事项10 （三）识别与评估重大错报风险11 （四）需要特别考虑的重大错报风险12 （五）仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险13 （六）对风险评估的修正13 第五章 了解内部控制13 一、内部控制要素14 （一）控制环境14 （二）被审计主体的风险评估过程15 （三）与财务报告相关的信息系统（包括相关业务流程）与沟通16 （四）控制活动16 （五）对控制的监督17 二、识别和评价业务流程中的内部控制17 （一）了解业务流程的主要步骤17 （二）确定错报可能发生的环节18 （三）了解和识别相关控制19 （四）执行穿行测试19 第六章 进一步审计程序 20 一、控制测试20 （一）一般要求20 （二）控制测试程序23 二、实质性程序23 （一）实质性程序的总体要求23 （二）实质性程序的目标24 （三）实质性程序指引说明25 （四）资产类重要审计程序及相关底稿25 （五）负债类重要审计程序及相关底稿37 （六）净资产类重要审计程序及相关底稿43 （七）收入类重要审计程序及相关底稿45 （八）成本费用类重要审计程序及相关底稿48 （九）财务会计报告重要审计程序51 三、特殊项目52 （一）期后事项52 （二）对法律法规等的特殊考虑53 （三）对含有已审计财务报表的文件中的其他信息考虑55 （四）首次审计业务涉及的期初余额审计56 （五）舞弊风险因素评估的特殊考虑57 （六）特殊项目的审计实务提示57 第七章 审计报告58 一、完成审计工作58 二、审计报告的基本内容59 （一）标题59 （二）收件人59 （三）引言段和审计意见段59