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（现金流量分析）什么是现 金流量 什么是现金流量？ 影响现金流量的主要因素有哪些？现金流量是指企业某壹期间内的现金流入和流出的数量。例如：销售商 品、提供劳务、出售固定资产、收回投资、借入资金等，形成企业的现金流入；购买商品、接受劳务、购建 固定资产、现金投资、偿仍债务等，形成企业的现金流出。衡量企业运营情况是否良好，是否有足够的现金 偿仍债务，资产的变现能力等，现金流量是非常重要的指标。企业日常运营业务是影响现金流量的重要因 素，但且不是所有的运营业务均影响现金流量。影响或不影响现金流量的因素主要包括： （1）现金各项目之间的增减变动，不会影响现金流量净额的变动。例如，从银行提取现金、将现金存入银 行、用现金购买俩个月到期的债券等，均属于现金各项目之间内部资金转换，不会使现金流量增加或减少。 （2）非现金各项目之间的增减变动，也不会影响现金流量净额的变动。例如，用固定资产清偿债务、用原 材料对外投资、用存货清偿债务、用固定资产对外投资等，均属于非现金各项目之间的增减变动，不涉及现 金的收支，不会使现金流量增加或减少。 （3）现金各项目和非现金各项目之间的增减变动，会影响现金流量净额的变动。例如，用现金支付购买的 原材料、用现金对外投资、收回长期债券等，均涉及现金各项目和非现金各项目之间的增减变动，这些变动 会引起现金流入或现金支出。 现金流量是怎么分类的 编制现金流量表的目的，是为会计报表使用者提供企业壹定会计期间内有关现金的流入和流出的信息。企业 壹定时期内现金流入和流出是由各种因素产生的，如工业企业为生产产品需要用现金支付购入原材料的价款， 支付职工工资，购买固定资产也需要支付现金等。现金流量表首先要对企业各项运营业务产生或运用的现金 流量进行合理的分类。通常，按照企业运营业务发生的性质将企业壹定期间内产生的现金流量归为以下三类： （1）运营活动产生的现金流量。运营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售 商品、提供劳务、运营性租赁、购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、缴纳税款等。运营 活动产生的现金流量是企业通过运用所拥有的资产自身创造的现金流量，主要是和企业净利润有关的现金流 量。但企业壹定期间内实现的净利润且不壹定均构成运营活动产生的现金流量，如处置固定资产净收益或净 损失构成净利润的壹部分，则不属于运营活动产生的现金流量，处置固定资产净收益或净损失也不是实际的 现金流入或流出。通过现金流量表中反映的运营活动产生的现金流入和流出，说明企业运营活动对现金流入 和流出净额的影响程度。需要说明的是，各类企业由于行业特点不同，对运营活动性质的确认可能会存于壹 定的差异，企业于编制现金流量表时，应根据自己的实际情况，对现金流量进行合理的归类。 （2）投资活动产生的现金流量。投资活动是指企业长期资产的购建以及不包括于现金等价物范围内的投资 及其处置活动，包括取得或收回权益性证券的投资，购买或收回债券投资，购建和处置固定资产、无形资产 和其他长期资产等。作为现金等价物的投资属于现金自身的增减变动，如购买仍有 1 个月到期的债券等，均 属于现金内部各项目转换，不会影响现金流量净额的变动。通过现金流量表中反映的投资活动产生的现金流 量，能够分析企业通过投资获取现金流量的能力，以及投资产生的现金流量对企业现金流量净额的影响程度。 （3）筹资活动产生的现金流量。筹资活动是指导致企业资本及借款规模和构成发生变化的活动，包括吸收 权益性资本、资本溢价、发行债券、借入资金、支付股利、偿仍债务等。通过现金流量表中筹资活动产生的 现金流量，能够分析企业筹资的能力，以及筹资产生的现金流量对企业现金流量净额的影响程度。 现金流量表的编制原则是什么 现金流量表的编制应当遵循以下原则： （1）分类反映原则。为了给会计报表使用者提供有关现金流量的信息，且结合现金流量表和其他财务信息 对企业作出正确的评价，现金流量表应当提供企业运营活动、投资活动和筹资活动对现金流量的影响，即现 金流量表应当分别反映运营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量的总 额以及它们相抵后的结果。 （2）总额反映和净额反映灵活运用原则。为了提供企业现金流入和流出总额的信息，现金流量表壹般应按 照现金流量总额反映。壹定时期的现金流量通常可按现金流量总额或现金流量净额反映。现金流量总额是指 分别反映现金流入和流出总额，而不以现金流入和流出相抵后的净额反映。现金流量净额是指以现金流入和 流出相抵后的净额反映。但现金流量以总额反映比以净额反映所提供的信息更为关联有用。因此