- 1、本文档共6页,可阅读全部内容。
- 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
- 5、该文档为VIP文档,如果想要下载,成为VIP会员后,下载免费。
- 6、成为VIP后,下载本文档将扣除1次下载权益。下载后,不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 7、成为VIP后,您将拥有八大权益,权益包括:VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 8、VIP文档为合作方或网友上传,每下载1次, 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等,对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
查看更多
实际利率法的理解
实际利率法基本上贯串了整本教材, 在多个章节中都有用到, 比如第三章持有至到期投资、
贷款利息调整的摊销,第六章分期付款方式购买固定资产未确认融资费用的摊销,第十章
应付债券利息调整的摊销,第十二章分期收款销售商品未实现融资收益的摊销,第二十二
章承租人融资租赁未确认融资费用的摊销、出租人融资租赁未实现融资收益的摊销。
我们先从持有至到期投资利息调整的摊销讲起。
持有至到期投资的利息调整采用实际利率法摊销对于初学者来说是比较陌生的,对于投资
者而言,债券未来现金流量的现值即期初摊余成本;对于债券发行方而言,期初摊余成本
意味着自己实际承担着多少债务。对于双方来说,实际利率和票面利率不一致时,表面上
的现金流入或流出,即根据面值乘以票面利率计算的应收利息或应付利息,本身并不是双
方实际得到的收益或承担的费用,而实际利率法摊销正好解决了这个问题。
实际利率法的原理是用财务管理中的资金时间价值为基础的,出题人在设计一道题目时,
首先会将未来现金流量进行折现,得出现值,这个现值就是投资者购买债券实际支付的价
款,比如近期我在徐氏军团“每日一练”中设计的一道题目,如下:
【例题?计算题】正保公司于 2008 年 1 月 1 日购入中原公司发行的 2 年期债券,支付价款
41486 万元,债券面值 40000 万元,每半年付息一次,到期还本。合同约定债券发行方中
原公司在遇到特定情况下可以将债券赎回,且不需要为赎回支付额外款项。甲公司在购买
时预计发行方不会提前赎回,并将其划分为持有至到期投资。该债券票面利率 8%,实际
利率 6 %,采用实际利率法摊销,则甲公司 2009 年 6 月 30 日持有至到期投资的摊余成本
为()万元。
A.40764.50B .41130.58C .40387.43D .41600
【答案】C
【解析】
(1)2008 年 1 月 1 日:
借:持有至到期投资 -- 成本 40000
持有至到期投资 -- 利息调整 1486
贷:银行存款 41486
2008 年 6 月 30 日:
借:应收利息 1600 (40000×8% /2 )
贷:投资收益 1244.58 (411486×6%/2 )
持有至到期投资 -- 利息调整 355.42
借:银行存款 1600
贷:应收利息 1600
此时持有至到期投资的摊余成本 =41486+1244.58-1600=41130.58 (万元)
(2)2008 年 12 月 31 日:
借:应收利息 1600 (40000×8% /2 )
贷:投资收益 1233.92 (41130.58 ×6% /2 )
持有至到期投资 -- 利息调整 366.08
借:银行存款 1600
贷:应收利息 1600
此时持有至到期投资的摊余成本 =41130.58+1233.92-1600=40764.50 (万元)
(3)2009 年 6 月 30 日:
借:应收利息 1600 (40000×8% /2 )
贷:投资收益 1222.93 (40764.50 ×6% /2 )
持有至到期投资 -- 利息调整 377.07
借:银行存款 1600
贷:应收利息 1600
此时持有至到期投资的摊余成本 =40764.50+1222.93-1600=40387.43 (万元)
(4 )2009 年 12 月 31 日:
借:应收利息 1600 (40000×8% /2 )
贷:投资收益 1212.57 (倒挤)
持有至到期投资 -- 利息调整 387.43 (1486-355.42-366.08-377.07 )
借:银行存款 1600
贷:应收利息 1600
借:银行存款 40
您可能关注的文档
- 【推荐】回迁房的账务处理.pdf
- 【推荐】汇兑损益会计处理方法探讨.pdf
- 【推荐】会计常用的调账小技巧,必看.pdf
- 【推荐】会计基础-成本费用的审核.pdf
- 【推荐】会计科目和主要账务处理九.pdf
- 【推荐】会计人须知的财务表单及种类都有哪些?.pdf
- 【推荐】会计人须知的财务表单及种类有哪些?.pdf
- 【推荐】稽查案例:“存货”里的玄机.pdf
- 【推荐】间接法下如何编制现金流量表.pdf
- 【推荐】建筑企业自核定征收改为查账征收前的收入处理.pdf
- 给荔红简约中国风员工述职报告.pptx
- 2023门窗行业招商加盟数据分析报告.pdf
- 《基于基因表达数据的胰腺癌预后研究现状综述》3900字.docx
- 《连云港美致医疗器械公司员工激励问题及对策分析》9300字.docx
- 《惠州名道时尚武夷岩茶股份有限公司企业文化建设研究》9000字.docx
- 2024年02月中国共产党崇左市委员会党史研究室(广西)2024年招考1名编外工作人员笔试参考题库后附答案详解.docx
- 2024年02月中共清远市委办公室(广东)2024年公开选调2名公务员笔试参考题库后附答案详解.docx
- 2024年02月中共雅安市雨城区委组织部2024年公开考核招考4名高层次人才笔试参考题库后附答案详解.docx
- 2024年02月中国基本建设优化研究会2024年招考笔试参考题库后附答案详解.docx
- 2024年02月中国伊斯兰教协会2024年度面向社会公开招考2名工作人员笔试参考题库后附答案详解.docx
文档评论(0)