第十二章收入和利润6复习课程.ppt

2007 东北财经大学会计学院 （三）合同收入与合同费用的确认与计量 1．建造合同的结果能够可靠地估计 ——完工百分比法 注意：不同种类的合同“结果能可靠的估计”需满足的条件 （三）合同收入与合同费用的确认与计量 2．建造合同的结果不能可靠地估计 （1）合同成本能够收回 （2）合同成本不可能收回的 第三节 利润及其构成 一、利润的概念 利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等 三个层次： 营业利润 净利润 利润总额 （一）营业利润 营业利润 =营业收入-营业成本-营业税金及附加 -销售费用-管理费用-财务费用 -资产减值损失 ±公允价值变动净损益±投资净损益 （二）利润总额 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 （三）净利润 净利润=利润总额-所得税费用 二、营业外收入与营业外支出 （一）营业外收入 （二）营业外支出 注意:各自包括的内容 三、所得税费用 （一）当期所得税与所得税费用 当期所得税=当期应纳税所得额×适用税率 遵循税法规定 所得税费用＝当期所得税＋递延所得税费用（－递延所得税收益） 遵循企业会计准则 * * 第十二章 收入和利润 第一节 收入及其分类 一、收入的概念与特征 收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 强调对所有者权益的影响 一、收入的概念与特征 特征： （一）企业日常活动形成的经济利益流入 （二）可能表现为资产的增加或负债的减少，或者二者兼而有之 （三）收入必然导致所有者权益的增加 （四）收入不包括所有者向企业投入资本导致的经济利益流入 第二节 收入的确认与计量 所谓收入的确认，是指收入应于何时入账并列示于利润表之中 所谓收入的计量，是指收入应按多大金额入账并列示于利润表之中 收入的确认和计量应根据不同性质的收入分别进行 一、销售商品收入的确认与计量 （一）销售商品收入的确认条件 同时满足下列条件： 1．企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 注意：“主要风险与报酬同时转移”的判断 （一）销售商品收入的确认条件 2．企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制 3．收入的金额能够可靠地计量 4．相关的经济利益很可能流入企业 5．相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量 （一）销售商品收入的确认条件 企业应设置“发出商品”、“委托代销商品”等科目，核算已经发出但尚未确认销售收入的商品。 期末，“发出商品”、“委托代销商品”等科目的余额，应列入资产负债表的“存货”项目。 （一）销售商品收入的确认条件 正常确认收入的分录： 借：应收账款/银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 （一）销售商品收入的确认条件 不能正常确认收入的相关分录： 发出商品时： 借：发出商品 贷：库存商品 借：应收账款（应收销项税额） 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 不符条件， 未确认收入 （一）销售商品收入的确认条件 不能正常确认收入的相关分录： 可以确认收入时： 借：应收账款/银行存款等 贷：主营业务收入 应收账款（应收销项税额） 借：主营业务成本 贷：发出商品 确认收入， 结转成本 （二）特定销售方式下收入的确认与计量 1.托收承付 ——销货方应在办妥托收手续时确认收入。 （二）特定销售方式下收入的确认与计量 2.分期收款销售 ——销货方应于商品交付购货方时，按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确认收入，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外 本期应结转的销售成本=全部商品销售成本÷全部商品销售收入?本次销售收入 （二）特定销售方式下收入的确认与计量 3.委托代销 ——视同买断方式 受托方将商品销售后，应按实际售价确认为销售收入，并向委托方开具代销清单 委托方收到代销清单时，再确认收入 （二）特定销售方式下收入的确认与计量 3.委托代销 ——收取手续费 委托方交付代销商品时 ： -委托方将发出的代销商品转入“委托代销商品”科目 -受托方对收到的代销商品不能作为商品购进处理，应设置“受