审计责任和法律责任教育课件.ppt

通过本章的学习，使同学们掌握审计责任、管理层和治理层责任以及两者的区别;审计法律责任;形成CPA产生法律责任的直接或间接的原因，以及注册会计师如何避免法律诉讼。 1. 审计责任、管理层和治理层责任的内容以及两者的区别； 2. 形成CPA法律责任的直接或间接的原因。 1.回顾上节课的教学重点,导入本节课的内容； 2.分析、讲解本节课的主要内容； 3.总结概括本节所学内容,布置案例或习题。 1.多媒体教学为主; 2.讲授为主,辅以案例分析、课堂练习、课堂讨论 ;本 章 内 容;第一节 审计责任;一、审计责任与法律责任的关系 ;二、审计责任与会计责任的关系 ;;三、审计责任的演进 ;四、我国注册会计师的审计责任 ;第二节 审计法律责任;一、美国注册会计师法律责任的演变 ;习惯法下几个著名案例 ; 道奇尼文事务所（Ultramares V.Touche）受聘为主要从事橡胶生意的弗雷德·斯特公司审计，弗雷德·斯特公司经营不善，营运资金周转困难，以经审计的资产负债表和损益表向多家金融机构申请贷款，不久，于1925年1月宣告破产。厄特马斯公司是一家主要从事应收账款业务的金融公司，于1924年3月根据弗雷德·斯特公司审计后的财务报告批准向其提供了三笔共计16．5万美元的贷款。厄特马斯公司于弗雷德·斯特公司提出破产后起诉会计师事务所，认为其审计时不负责任甚至有欺诈可能，才导致了公司损失。该案是美国第一起审计报告使用者起诉注册会计师的案例，由于判例的空白，经过数次审判和上诉，最终以“道奇尼文事务所因事先不知审计报告的具体使用者是谁”而免于赔偿这。这是一个划时代的案例，它创造了“厄特马斯主义”（即知悉法则 ）：如果是一般过失，注册会计师只须对已确知其姓名的审计报告的主要受益者这一特定的第三者负责任；但如果是重大过失和欺诈行为，则对一切可合理预见的第三者负责任。 ;1983年的罗森布勒姆法案(H．Rosenblum，Inc．V．Adler) ;1983年的威斯康星州银行案 (Citizens State Bank V．Timm，Schmidt&Company) ;1985年信贷同盟公司案 (Credit Alliance V.Arthur Andersen Co.) ;1993年Bily V．Anhur Young Co案 ;二、我国注册会计师法律责任的演变过程 ;;我???法律对注册会计师法律责任的规定 ;四、形成注册会计师法律责任的直接原因 ;;;五、形成注册会计师法律责任的间接原因 ; 错误是指被审计单位财务报表中存在的无意错报或漏报。错误的类型主要包括： ①原始 纪录和会计数据的计算、抄写错误，导致编制财务报表的数据搜集或处理错误。 ②对实事的疏忽和误解，导致会计计价不正确。 ③对会计政策的误用，导致在金额、分类、表达、披露方面错用了会计政策。 ; 舞弊是指被审计单位财务报表中存在不实反映的故意行为。舞弊主要包括： ①伪造、编 制纪录或凭证。 ②侵占资产。 ③隐瞒或删除交易或事项。 ④纪录虚假的交易或事项。 ⑤蓄意使用不当的会计政策等。 错误是无意的行为，而舞弊是故意的行为。如伪造凭证、篡改会计纪录、变造财务报表数据等。 ; 违反法规行为是指被审计单位违反特定的法律或政府的规章制度的行为。违反法规行为按照对财务报表是否产生直接影响可分为两类： 一是对财务报表产生直接影响的违反法规行 为，如违反税收法规的规定，直接影响财务报表的数据。 另一类是对财务报表不产生直接影 响的违反法规行为，如违反环境保护、安全生产等法规，这一类违反法规行为对被审计单位 财务报表只有间接影响。 ;不同点 ;经营失败是指由于极端经营风险发生而导致企业破产或者不能偿还债权人的借款。经营失败是经营风险的极端表现。经营风险是指企业由于经济或经营条件，比如经济萧条、管理决策失误、或者同行之间的恶性竞争等，导致债权人的借款不能归还或者无法实现投资人的预期收益。 审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则而形成或出具了错误的审计意见。企业出现经营失败，可能存在审计失败，也可能不存在审计失败。主要取决于注册会计师在审计过程中是否遵守了审计准则，是否存在过失行为。如果注册会计师遵守了审计准则的规定，没有过失行为，即使出现经营失败，也不会存在审计失败。; 注册会计师确属遵守了审计准则的规定，也有可能提出错误的审计意见，我们把这种情况称之为审计风险。 经营失败与审计失败之间并不存在因果关系 ;第三节 避免法律诉讼 ;缩小期望差距 ;预防措施;具体措施;小结;;;;;小论文