交易循环的控制测试.ppt

交易循环的控制测试 第一节 收入循环的控制测试 ? 重大错报风险 ? 管理层对收入造假的偏好和动因 ? 收入的复杂性 ? 管理层凌驾于控制 ? 不正确的收入截止 ? 低估应收账款坏账准备的压力 ? 舞弊和盗窃 ? 款项无法收回 ? 发生错误的风险 ? 隐瞒盗窃的风险 收入循环的主要业务活动 ? 1 、接受顾客订单 ? 2 、批准信用 ? 3 、按销售单发货、装运货 ? 4 、开单给顾客 ? 5 、记录销售 ? 6 、办理和记录现金、银行存款收入 ? 关键控制点 ? 岗位分离 ? 恰当授权： 防止向虚构的或者无力付款的顾客发货； 保证按规定的价格开票收款 （ 审计人员关心以下三个关键 点上审批程序：一是在销货发生之前赊销经过正当审批；二是非正 当审批货物不得发出；三是价格，包括原价、运费、折扣等，必须 经过审批。通过这三个关键点，可以很容易地测试出审批方面的内 部控制的效果 。） ? 充分凭证和记录（ 凭证的 预先编号 。对凭证预先编号，旨在防 止销售商品以后忘记向顾客开出账单或登记入账，也防止重复开出 账单或重复记账 。 ） ? 内部稽核 ? 收款业务 ? 控制目标 ? 存在与发生 ? 完整性与截止 ? 准确性与计价 ? 分类、披露与列报 ? 关键控制点 ? 及时入账，不得坐支现金 ? 预收账款完整记录，防止挪用 ? 每月寄出对账单。由不负责现金和销货及应收账款 记账的人员每月向顾客寄发对账单，能促使顾客在 发现余额不正确后及时做出说明，因而是一项有用 的控制。 ? 现金、银行存款收入事项与销售发票核对 第二节 支出循环的控制测试 支出循环的主要业务活动 ? 1. 请购商品（仓库部门） ? 2. 采购（采购部门编制订购单） ? 3. 验收（验收部门） ? 4. 仓储（仓库） ? 5. 复核与记录（会计部门） ? 6. 付款 请购 订货 验收 付款 ① ② ③ ④ ⑤ 支出循环涉及的主要凭证与会计记录 ? 1. 请购单（制造、资产使用部门送交采购部门） ? 2. 订购单（正联交供应商，副联交验收部门、应付凭单部门， 编制请购单部门） ? 3. 验收单 ? 4. 卖方发票 ? 5. 付款凭单 ? 6. 转账凭证、付款凭证 ? 7. 应付账款明细账、 ? 8. 现金日记账、银行存款日记账 ? 9. 供应商对账单 ? 采购循环 ? 控制目标 ? 存在与发生 ? 完整性与截止 ? 准确性与计价 ? 分类、披露与列报 ? 关键控制点 ? 分工控制 ? 批准控制（ 采购申请制度、采购业务预算管理、严 格的请购审批制度 ） ? 采购合同控制 ? 在途存货控制 ? 核对购货发票、订购单和请购单 ? 定期与供应商核对有关记录 不相容岗位包括： ? 请购与审批； ? 询价与确定供应商； ? 采购合同的订立与审批； ? 采购与验收； ? 采购、验收与相关会计记录、付款审批与 付款执行。 ? 付款循环 ? 控制目标 ? 存在与发生 ? 完整性 与截止 ? 准确性与计价 ? 分类、披露与列报