行政事业单位内部控制实务操作指南汇编.ppt

《最新行政事业单位内部控制 实务操作指南》 拜泉县财政局继续教育培训 2013年11月 课件制作:拜泉职教中心石芳 目 录 ¤(我国现行营业税政策风险评估和控制方法 单位层面内部控制 评价与监督 预算业务控制 收支业务控制 政府采购业务控制 资产控制 建设项目控制 ○(合同控制 总括篇 绪论 第一章总则 第二章风险评估和控制方法 第三章单位层面内部控制 第三章评价与监督 绪论 内部控制的起源 内部控制( INTERNA| CONTROL)是社会发展到 定阶段的产物,随着组织强化内部管理和满足社会的 需要而不断得到丰富发展的。著名的学者塞缪尔.约翰逊 将它定乂为:"由一个职员保管的登记簿或帐册,可由 他人逐项检查 内部控制的核心内容主要是:授权与批准以及不相 容职务的分离与相互牵制监督检查 按照这一理解,内部控制虽然随着上世纪40年代作 为专用名词广为流传,为各国管理者所重视和运用并开 始风行世界,但其缘由却早在公元前就有萌芽。 据《圣经》记载,公元前1800年一公元95年时期就 有内部控制的形式,如对财产实行的双重保管,对称 职、诚实官员的需求,以及约束财产使用和职责分工 的问题 法老统治时期的古埃及就存在内部控制的萌芽,如 赫曼霍特墓石记载(书上3页) 古罗马时代,会计帐簿的设置和分类已有了发展,同 时记帐方法有了很大改进,其中突出的表象为:“双 人记帐制”即:一笔经济业务发生同时由两个记帐员 同时分别在各自的帐簿上记载,最后定期由第三者将 两个记帐员所记的帐对比考核,审查有无作弊和差错 以达到控制财产收支目的;此外,还强化了财产的支 出检查和复核制度以及限制授权与批准