《A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表(2019年版)》填报说明.pdf

A105080 《资产折旧、摊销及纳税调整明细表（ 2019 年版）》填报 说明 本表适用于发生资产折旧、摊销的纳税人填报。纳税人根据税法、 《国家税 务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》 （国税发 〔2009〕 81 号）、《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税 收问题的公告》 （国家税务总局公告 2010 年第 13 号）、《国家税务总局关于企业 所得税若干问题的公告》 （国家税务总局公告 2011 年第 34 号）、《国家税务总局 关于发布〈企业所得税政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》 （国家税务总局公 告 2012 年第 40 号）、《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电 路产业发展企业所得税政策的通知》 （财税〔2012〕27 号）、《国家税务总局关于 企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》 （国家税务总局公告 2014 年第 29号）、 《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》 （财税〔2014〕75 号）、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折 旧企业所得税政策的通知》 （财税〔2015〕106 号）、《国家税务总局关于全民所 有制企业公司制改制企业所得税处理问题的公告》 （国家税务总局公告 2017 年第 34 号）、《财政部 税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》 （财 税〔 2018〕54 号）、《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行 问题的公告》（国家税务总局公告 2018 年第 46 号）、《财政部 税务总局关于扩大 固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》 （财政部 税务总局公告 2019 年第 66 号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报资产折旧、摊销的会计 处理、税收规定， 以及纳税调整情况。 纳税人只要发生相关事项， 均需填报本表。 一、有关项目填报说明 （一）列次填报 对于不征税收入形成的资产，其折旧、摊销额不得税前扣除。第 4 列至第 8 列税收金额不包含不征税收入所形成资产的折旧、摊销额。 1. 第 1 列 “资产原值”：填报纳税人会计处理计提折旧、 摊销的资产原值 （或 历史成本）的金额。 2. 第 2 列“本年折旧、摊销额” ：填报纳税人会计核算的本年资产折旧、摊 销额。 3. 第 3 列“累计折旧、摊销额” ：填报纳税人会计核算的累计（含本年）资 产折旧、摊销额。 4. 第 4 列“资产计税基础” ：填报纳税人按照税收规定据以计算折旧、摊销 的资产原值（或历史成本）的金额。 5. 第 5 列“税收折旧、摊销额” ：填报纳税人按照税收规定计算的允许税前 扣除的本年资产折旧、摊销额。 第 8 行至第 14 行、第 26 行第 5 列“税收折旧、摊销额” ：填报享受相关加 速折旧、摊销优惠政策的资产， 采取税收加速折旧、 摊销或一次性扣除方式计算 的税收折旧额合计金额、摊销额合计金额。本列仅填报“税收折旧、摊销额”大 于 “享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、 摊销额” 月份的金额 合计。如，享受加速折旧、摊销优惠政策的资产，发生本年度某些月份其“税收 折旧、摊销额”大于“享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊 销额”，其余月份其“税收折旧、摊销额”小于“享受加速折旧政策的资产按税 收一般规定计算的折旧、 摊销额” 的情形，仅填报 “税收折旧、摊销额”大于 “享 受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、