审计简答题汇总整理.doc

精选 1.审计的关系人及审计关系p4 审计的关系人：指构成一项审计活动中的相互有责任关系的三方面的当事人。即审计人(第一关系人)、被审计人、审计委托人。 审计关系：只有由三方面关系人构成的关系，才是审计关系。 问题的提出：（１）审计的执行者是谁？（２）审查谁？（３）审查的内容？（４）怎样审查？ 本概念揭示了四项内容：①审计的主体：专职机构和人员；②审计的客体：被审计单位； ③审计的对象：被审计单位的财政、财务收支及有关的经济活动； ④审计的实施：（审计的依据、审计的目标、审计的职能、审计的目的和审计的性质）。 解释：①专职机构或人员（这里需要注意的是包括机构和人，理解要全面，这揭示了审计的主体，即第一关系人，也就是审计的执行者，即谁审），②依法（是说审计的依据）③被审计单位（审计的客体，即第二关系人，审谁）④财政、财务收支及其有关的经济活动（审计的对象，就是解决“谁审”和 “审谁”的问题。）⑤真实性、合法性和效益性进行审查，（即审计目标是是对经济活动三性审查）⑥评价经济责任（即审计职能是评价责任），⑦维护财经法纪，改进经营管理，提高经济效益，促进宏观调控（是说审计的目的）⑧独立性经济监督活动（这是说审计的性质，独立性是审计的本质，是审计的灵魂）。（这种独立性体现在组织或机构上、人员上、工作上、经济或经费上均具有独立性。） 可以看出，简言之，审计是对财产经营者进行审查，对财产所有者作出报告的一种经济监督活动。由审计的涵义自然要联系到“审计关系”，任何一项审计活动都必须由审计三方关系人构成。这就是我们下面学习的“审计关系”。 ①为确保审计机构独立地行使审计监督权，审计机构必须是独立的专职机构，应单独设置，与被审计单位没有组织上的隶属关系。 ②为确保审计人员能够实事求是地检查、客观公正地评价与报告，审计人员与被审计单位应当不存在任何经济利益关系，不参与被审计单位的经营管理活动；如果审计人员与被审计单位或者审计事项有利害关系，应当回避。审计人员依法行使审计职权应当受到国家法律保护。 ③审计机构和审计人员应保持工作中精神上的独立性，不受其他行政机关、社会团体或个人的干涉。 ④审计机构应有自己专门的经费来源或一定的经济收入，以保证有足够的经费独立自主地进行审计工作，不受被审计单位的牵制。国家预算，社会收费 2、简述对审计的概念理解(两种视角) （1）政府审计视角的“审计”概念 p7 审计是由专职的机构或人员，依法对被审计单位的财政财务收支及其有关的经济活动的真实性和效益性进行审查，评价经济责任，借以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性经济监督活动。 （2）学术界视角 “审计”概念p7 审计是由独立人员对特定经济实体的可计量的信息及所反映的经济活动，客观地收集和评价证据，以确定并报告这些信息与既定标准的符合程度的一个系统过程。 审计是由①独立人员（胜任能力的；主体） ②对特定经济实体的可计量的信息及所反映的经济活动（ 客体即对象）， ③客观地收集和评价证据（审计的方法及职能；说明审计的核心是取证和评价） ，以确定并报告（利害关系人；说明审计的结果需要传达给有关使用者…）这些信息与④既定标准的符合程度（审计的依据：如法律会计准则）的一个⑤系统过程。（说明审计的性质：系统化过程） 3、会计与审计的关系 联系：（1）两者起源密切相关；（会计是产生审计的基础，审计是会计质量的保证；审计以会计资料作为前提和基础，会计活动本身是审计监督的主要对象，审计采用的主要手段是检查会计资料； ） （2）两者彼此渗透，融合；（审计对象的内容都是通过一定的载体反映出来的，这个载体就是会计资料及其他有关经济资料，如会计凭证、帐、表等资料，以及计划、预算、合同、章程、统计等相关资料。） （3）两者目的最终一致。（目的都是经济监督） 区别 （１）产生的基础不同（审计产生基于经济基础监督的需要，是宏观控制；而会计产生基于经济管理的需要，是微观控制。） （２）职能不同（审计职能：监督、鉴证和评价；会计职能：是核算和监督。） （３）方法不同（会计核算方法有：设置会计科目、复式记账等；审计方法有：检查、审阅等）。 （４）工作程序不同（会计工作程序：填制和审核会计凭证→登记会计账簿→编制会计报表； 审计的工作程序：准备阶段→实施阶段→报告阶段。） 4.内部审计机构与外部审计机构相比的特点 一是具有内向性，即内部审计为加强内部经营管理和控制服务的，是本单位管理机构的一部分； 二是具有广泛性；即内部审计不局限于对财政财务收支的审计，而且要对内部控制、生产经营即经济效益各个方面进行检查、分析与评价； 三是具有及时性、针对性和经常性，内审计机构可随时了解情况、发现问题，可及时、有针对性地经常提出建议，并督促