第12章金融负债.pptxVIP

第十一章 金融负债第一节 交易性金融负债第二节 其他金融负债第一节 交易性金融负债一、交易性金融负债概述第一节 交易性金融负债二、交易性金融负债的会计处理其处理原理同交易性金融资产帐户设置： 交易性金融负债——本金 ——公允价值变动第一节 交易性金融负债1、企业承担交易性金融负债 借：银行存款等（实收） 投资收益（交易费用） 贷：交易性金融负债——本金（公允价值）第一节 交易性金融负债2、资产负债表日，按交易性金融负债的票面利率计算的利息借：投资收益 贷：应付利息 资产负债表日，如公允价值高于帐面价值：借：公允价值变动损益 贷：交易性金融负债——公允价值变动如公允价值低于帐面价值，分录相反。第一节 交易性金融负债3、企业处置交易性金融负债借：交易性金融负债——本金 ——公允价值变动（可贷） 投资收益（可贷） 贷：银行存款等同时将原计入本科目的公允价值变动金额转出： 借：投资收益 贷：公允价值变动损益 （或相反分录）第二节 其他金融负债第二节 其他金融负债一、长期借款的核算1、取得借款： 借：银行存款 （实收） 长期借款——利息调整（差额） 贷：长期借款——本金2、计息时： 借：在建工程等 （实际利息） 贷：应付利息 （合同利息） 长期借款——利息调整（差额）3、归还时： 借：长期借款