(完整版)2020年初级会计师会计实务经典习题库三.pdfVIP

2020 年初级会计师会计实务经 2020 年初级会计师会计实务经 典习题库三 典习题库三 【例题•判断题】转让金融商品按盈亏相抵后的余额为销 【例题•判断题】转让金融商品按盈亏相抵后的余额为销 售额，若相抵后出现负差，可以转入下一年度与转让金融商 售额，若相抵后出现负差，可以转入下一年度与转让金融商 品销售额相抵。( ) 品销售额相抵。( ) 【答案】× 【答案】× 【解析】转让金融商品按盈亏相抵后的余额为销售额。 【解析】转让金融商品按盈亏相抵后的余额为销售额。 若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品 若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品 销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一会计年 销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一会计年 度。 度。 【例题•不定项】甲公司为增值税一般纳税人，2018 年 【例题•不定项】甲公司为增值税一般纳税人，2018 年 发生的有关交易性金融资产业务如下： 发生的有关交易性金融资产业务如下： (1)1 月 3 日，向证券公司存出投资款 2000 万元。同日， (1)1 月 3 日，向证券公司存出投资款 2000 万元。同日， 委托证券公司购入乙上市公司股票 50 万股，支付价款 500 委托证券公司购入乙上市公司股票 50 万股，支付价款 500 万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 5 万元)，另支 万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 5 万元)，另支 付相关交易费用 1.25 万元，支付增值税 0.075 万元，甲公 付相关交易费用 1.25 万元，支付增值税 0.075 万元，甲公 司将该股票投资确认为交易性金融资产。 司将该股票投资确认为交易性金融资产。 (2)3 月 20 日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入 (2)3 月 20 日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入 银行的投资款专户，3 月 31 日，持有的乙上市公司股票公允 银行的投资款专户，3 月 31 日，持有的乙上市公司股票公允 价值为 480 万元。 价值为 480 万元。 (3)4 月 30 日，全部出售乙上市公司股票 50 万股，售价 (3)4 月 30 日，全部出售乙上市公司股票 50 万股，售价 为 600 万元，转让该金融商品应交的增值税为 5.66 万元， 为 600 万元，转让该金融商品应交的增值税为 5.66 万元， 款项已收到。 款项已收到。 要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发 要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发 票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小 票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小 题 (答案中的金额单位用万元表示)。(2018 年改编) 题 (答案中的金额单位用万元表示)。(2018 年改编) 1.根据资料 (1)，下列各项中甲公司购买股票应计入 “交 1.根据资料 (1)，下列各项中甲公司购买股票应计入 “交 易性金融资产——成本”科 目的金额正确的是 ( )万元。 易性金融资产——成本”科 目的金额正确的是 ( )万元。 A.495 A.495 B.501.25 B.501.25 C.500 C.500 D.501.325 D.501.325 【答案】A 【答案】A 【解析】交易性金融资产初始投资成本 500-5 495(万 【解析】交易性金融资产初始投资成本 500-5 495(万 元)。 元)。 相关会计分录： 相关会计分录： 借：交易性金融资产——成本 借：交易性金融资产——成本 495 495 应收股利 应收股利 5 5 投资收益