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{财务管理内部审计}内审 员培训讲义 ① 管理体系的要求。 ② 管理和合同的需要。 ③ 对供方评价的需要。 ④ 顾客要求。 ⑤ 其他相关方的要求。 ⑥ 组织上存在的潜在风险。 （3）审核准则是审核的依据。 审核准则是“作用依据的一组方针、程序或要求。” ① ISO9001 ：2000 质量管理体系要求。 ② 质量手册、形成文件的程序和其他相关质量管理体系文件。 ③ 适用的法律、法规和其他要求。 （4）为确保审核的有效性，应坚持审核的客观性、独立性和系统 方法三个核心。 审核的客观性表现在： ① 所获得的审核证据必须是“与审核准则有关的并且能够证实的 记录、事实陈述或其他信息。” ② 审核应对收集到的证据根据审核准则进行客观评价，以形成审 核发现。 ③ 审核是一个形成文件的过程，包括审核计划、检查表、现场审 核记录、不符合项报告、审核报告、首次会议及末次会议记录 等。 审核的独立性表现在： ① 审核是被授权的活动，授权可来自于管理者的决策、公司的规 定、合同的要求、审核委托方以及法律法规的要求。 ② 审核员在整个审核过程中应保持公正、避免利益冲突。 ③ 审核组成员应开展职业化的审核并遵守职业规范。 ④ 审核员应具备开展相应审核工作的能力，且是与受审核活动/ 区域无直接责任的人员。 ⑤ 在审核准则和审核证据的基础上对被审核方进行客观评价。 审核的系统方法表现在： ① 审核包括文件审核和现场审核两个方面，在文件审核符合的情 况下，才能进行现场审核。 ② 审核包括符合性、有效性两个层次。 ③ 审核前应进行策划，以确保其实施的有效性和一致性以及审核 结论的可信性。 ④ 审核是利用已建立的方法和技巧，确保审核证据和审核发现的 相关性、可信性和充分性，因此，由彼此独立的审核组对同一 对象的审核应得出相应类似的结论。 ⑤ 审核应按计划和检查表进行，审核计划通常按部门或活动来编 写，并强调安排对领导层的审核，松树表应列出被审核部门的 主要过程和活动的审核内容和审核方法。 ⑥ 审核的系统性能在一定审核范围内实现的，在审核前，首先应 确定审核范围。 ⑦ ISO9001 ：2000 在策划整个质量管理体系和在某个过程进都用 了相同的质量管理体系方法。 二、与审核相关的几个概念 1. 质量管理体系 质量管理体系在质量方面指挥和控制组织的管理体系. 2. 审核范围 审核范围是指审核的内容和界限. 3. 不合格（不符合） 不合格（不符合）是指 “未满足要求”，要求可由不同相关 方提出，并可包括三个方面，即： ① 明显的要求，规定要求是经明示的要求。 ② 习惯上隐含的要求。 ③ 必须履行的需求或期望。 4 ．缺陷 缺陷是指未满足与预期或规定用途有关的要求。 5 ．审核准则 用作依据的一组方针、程序或要求。 6 ．审核证据 与审核准则有关的并且能够证实的记录、事实陈述或其他 信息。 7 ．审核发现 将收集到的审核证据对照审核准则进行评价的结果。 8 ．审核结论 审核组考虑了审核目标和所有审核发现后得出的最终审核 结果。 9 ．审核委托方 要求审核的组织或人员。 10 ．受审核方 被审核的组织。 11 ．审核员 有能力实施审核的人员。 12 ．审核组 实施审核的一名或多名审核员，需要时，包括技术专家。 13 ．技术专家 向审核组提供特定知识和技术人员。 14 ．审核方案 针对特定时间段所策划，并具有特定目的的一组审核。 15 ．审核计划 对现场活动和审核安排的描述。 16 ．能力 能证实的应用知识和技能和本领。 第二节内部审核的一般步骤 一、 审核策划 按照内审程序规定，制定年度审核计划，管理者授权成立审核 组，由审核组长制定专项审核活动计划，准备审核工作文件， 通知审核。 二、 审核实施 以