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第一章 概 论 {财务管理内部审计}审 计定义 第一章 概 论 （五）传递结果 向依赖和利用审计意见的组织和人员传递结果是通过编制审计报告进行的。编制审计报 告是审计工作的最后步骤。审计报告的格式有些是标准化的，如年度会计报表审计报告；有 些则是非标准化的，如职员舞弊专项审计报告。在有些情况下，审计人员甚至还可以采取口 头的非正式形式报告审计结果。 （六）系统过程 审计须按照公认的规范（如美国注册会计师协会AICPA 颁布的十条公认审计准则及审计 准则公告，统称为 “GASS”）要求，遵循一定的程序进行，以保证审计的质量，提高审计的 效率。 二、本书的定义 本书认为，审计是由专职机构和人员，对被审单位经济活动的合规、合法性和效益性， 以及会计和其他经济资料的真实、公允性进行独立审查、评价和鉴证的经济监督活动。 这一定义指出了审计的本质，即审计是一种具有独立性的经济监督活动。一个国家存在 多种经济监督活动，涉及多个经济管理部门。在我国，财政部门履行财政监督职责，以确保 财政资金分配和使用的合规性；税务部门履行税收监督职责，以确保纳税人纳税的及时性、 完整性。但财政、税务和其他经济监督都存在着内在弱点，突出表现为对外不对内，难以监 督本身的违规违纪问题；而且都具有单一性，局限于本身的业务领域。而审计监督则是一项 专门工作，本身无经济管理职责，具有很强的独立性和综合性，能对财政、税务等部门的活 动进行全面、深入的审查和评价。 第二节审计分类 可以从不同的角度对审计加以考察，从而作出不同的分类。对审计进行合理分类，有利 于加深对审计的认识，从而有效地组织各类审计活动，充分发挥审计的积极作用。 第一章 概 论 一、按审计执行主体分类 按审计活动执行主体的性质分类，审计可分为政府审计、独立审计和内部审计三种。 （一）政府审计（governmentalaudit） 政府审计是由政府审计机关依法进行的审计，在我国一般称为国家审计。我国国家审计 机关包括国务院设置的审计署及其派出机构和地方各级人民政府设置的审计厅（局）两个层 次。国家审计机关依法独立行使审计监督权，对国务院各部门和地方人民政府、国家财政金 融机构、国有企事业单位以及其他有国有资产的单位的财政、财务收支及其经济效益进行审 计监督。各国政府审计都具有法律所赋予的履行审计监督职责的强制性。 （二）独立审计（independentaudit） 独立审计，即由注册会计师受托有偿进行的审计活动，也称为民间审计。我国注册会计 师协会（CICPA ）在发布的《独立审计基本准则》中指出： “独立审计是指注册会计师依法 接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表审计意见。”独立审 计的风险高，责任重，因此审计理论的产生、发展及审计方法的变革都基本上是围绕独立审 计展开的。 （三）内部审计（internalaudit） 内部审计是指由本单位内部专门的审计机构和人员对本单位财务收支和经济活动实施 的独立审查和评价，审计结果向本单位主要负责人报告。这种审计具有显著的建设性和内向 服务性，其目的在于帮助本单位健全内部控制，改善经营管理，提高经济效益。在西方国家， 内部审计被普遍认为是企业总经理的耳目、助手和顾问。1999 年，国际内部审计师协会 （IIA）理事会通过了新的内部审计定义，指出： “内部审计是一项独立、客观的保证和咨 询顾问服务。它以增加价值和改善营运为目标，通过系统、规范的手段来评估风险、改进风 险的控制和组织的治理结构，以达到组织的既定目标。”