帕玛拉特舞弊审计案例分析全解.pptVIP

意大利帕玛拉特舞弊案 帕玛拉特公司背景 帕玛拉特是意大利乳品业巨头，在全球 30 多个国家和地区拥有 140 多个分支机构，员工 3.63 万人 2001 和 2002 年对外报告的收入分 别达到 78 和 77 亿欧元，按股票市值排名，它一度是意大利的第八大 上市公司。公司创始人卡利斯托 · 坦齐的家族公司 LaCoionialeSpA 拥 有帕玛拉特 51% 股份； 1987 年，帕玛拉特在意大利的 “ 金融首都 ” 米 兰证券交易所上市，是一家典型的家族式上市公司。 典型的家族企业 突然宣布无法还本付息 1.2003 年 9 月份，其股票价格达到每股 3.1 欧元的巅峰。 2.2003 年 11 月 份 , 公司声称尚有近 42 亿欧元的现金头寸 ， 但 到 月 底却又突然宣布无法偿还到期价值 1.5 亿欧元的债券 , 继而公司 更对外宣称无法清偿约 5 亿欧元的共同基金。 3.12 月 15 日，坦齐被迫辞职。 4. 同年 12 月份帕玛拉特向帕尔马地方破产法院申请破产保护并得 到批准。 ” “ 帕玛拉特舞弊案的前奏 4 （一）舞弊丑闻相继暴露 一. 2003 年 12 月 19 日美洲银行通知帕玛拉特，其下属全资 公司的财务公司声称在该银行拥有 38.4 亿欧元的银行 存款纯属子虚乌有，均富意大利会计师事务所 3 月份收 到的美洲银行存款的确认回函也是造假的。消息公布 当天，帕玛拉特的股价急挫 66% ，被米兰证券交易所紧 急停牌；公司债券更是跌至票面价格的 1 ／ 3 。 ” “ 帕玛拉特舞弊案的发展 5 （一）舞弊丑闻相继暴露 二、帕码拉特成立了许多担负特殊“任务”的 财务公司，舞弊行为主要集中在帕玛拉特与 它们间的关联交易环节。 ” “ 帕玛拉特舞弊案的发展 6 （一）舞弊丑闻相继暴露 三 . 帕玛拉特的舞弊主要是出于： 1. 掩饰因过度并购而不断扩大的资金缺口； 2. 隐瞒拉荚分公司的巨额亏损，维持公司的繁荣景象； 3. 把资金从帕码拉特公司转移到坦齐海外个人户头或 由坦齐家族成员完全控股的其他公司。 ” “ 帕玛拉特舞弊案的发展 7 （二）欧洲版安然的上演 1. 非法转移资金，侵吞公司资产。 帕玛拉特在素有“避税天堂”之称的荷属安提列斯群岛设立了 两家分公司作为非法转移资金的载体和工具；在坦齐调度下，帕 玛拉特向这两家公司转移的资金，被记为“应收账款”，同时在 两家分公司账上记为“应付款 —— 帕玛拉特”。这两家公司再通 过关联交易，将资金输送至坦齐在海外的个人户头或其家族公司 账上，最后用坦齐及其家族公司的虚假银行户头，假还款，真冲 销，将帕玛拉特账上对这两家公司的应收账款一笔勾销。 ” “ 帕玛拉特舞弊案的发展 8 （二）欧洲版安然的上演 2. 杜撰银行存款，粉饰财务状况。 非法转移资金加上拉美等海外分公司连年的经营亏损黑洞，使 帕玛拉特的财务状况捉襟见肘。如果不掩盖其岌岌可危的财务状 况，帕玛拉特的资金链随时都有断裂的可能。为此，在坦齐的授 意下，通纳（财务公司的财务总监）通过 Bonlat （设立的分公司） 杜撰了巨额的银行存款，井以伪造、变造文件资料等手段，逃避 均富意大利的审计。 ” “ 帕玛拉特舞弊案的发展 9 （二）欧洲版安然的上演 3.1 虚构业务交易，夸大应收账款。 帕玛拉特在过去几年中虚构了其海外子公司的大量销售业绩和 交易量，并通过伪造询证回函夸大应收账款。其中，虚构与古巴 一家公司的业务交易，堪称荒谬绝伦 2003 年 1 月 31 日，均富意大利 通过帕玛拉特将一份销售款询证函寄往古巴 Alimport 食品进口公 司和新加坡 Camfield 公司，求证由 Bonlat 从新加坡 Camfield 公司 进口 30 吨价值 4.86 亿欧元奶粉。 ” “ 帕玛拉特舞弊案的发展 10 （二）欧洲版安然的上演 3.2 虚构业务交易，夸大应收账款。 新加坡 Camfield 公司进口奶粉后，再转售给古巴 Alimport 公司 的业务交易及相应账款， Bonlat 通过这笔交易确认了对 Alimport 公 司的 4.86 亿美元应收账款。最后检察机关调查得出， Alimport 公司 的总裁从未向均富意大利会计师事务所复函，也从未确认应付该公 司的 4.86 亿欧元购货款。事实上， Alimport 公司只是每月从帕玛拉 特智利公司进口价值 56 至 64 万欧元的奶粉 ( 约 600 至 700 吨 )