企业财务会计 交易性金融资产业务核算 取得交易性金融资产.ppt

企业财务会计 学习情景5：投资业务核算 企业财务会计 学习情境1：货币资金业务核算 学习领域名称 学习情境序号及名称 学习领域名称 学习情境序号及名称 ACCOUNTING PROFESSIONAL TEACHING RESOURCES FOR HIGHER VOCATIONAL EDUCATION 企业财务会计 学习情境 5.1 交易性金融资产业务核算 延时符 高等职业教育会计专业教学资源库 一、明确学习任务 1101交易性金融资产 资产类账户 核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 按交易性金融资产的类别和品种，设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。 账户说明 学习情境 5.1 交易性金融资产业务核算 4 岗位部门 典型 单据 财会部门 出纳岗位 登记日记账 交割单、记账凭证、日记账 财会部门 会计岗位 审核交割单、编制审核会计凭证、登记总账 记账凭证、总账 投资部门 取得交易性金融资产 成交过户交割单 主要任务 学习情境 5.1 交易性金融资产业务核算 工作过程与岗位对照表 知识准备 1.概述 金融资产是《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的主要内容。金融工具就是进行投资、筹资和风险管理的工具，其中一方形成金融资产，另外一方形成金融负债或权益工具。 企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为以下三类： （一）以摊余成本计量的金融资产。 （二）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。 （三）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 金融资产 学习情境 5.1 交易性金融资产业务核算 知识准备 2. 交易性金融资产业务的核算 企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值计量。如果在取得交易性金融资产所支付价款中，包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，不单独确认为应收股利或应收利息，构成交易性金融资产初始确认金额。 取得交易性金融资产所发生的支付给券商、代理机构等的手续费、佣金、税金以及其他相关的交易费用，在其发生时应直接计入当期损益，不计入该金融资产的初始入账金额。 学习情境 5.1 交易性金融资产业务核算 取得 THE END 谢谢观看 THANK YOU FOR YOUR GUIDANCE. * * 企业财务会计 学习情景5：投资业务核算 企业财务会计 学习情境1：货币资金业务核算 学习领域名称 学习情境序号及名称 学习领域名称 学习情境序号及名称