企业财务会计 交易性金融资产业务核算 交易性金融资产典型业务核算.ppt

企业财务会计 学习情景5：投资业务核算 企业财务会计 学习情境1：货币资金业务核算 学习领域名称 学习情境序号及名称 学习领域名称 学习情境序号及名称 ACCOUNTING PROFESSIONAL TEACHING RESOURCES FOR HIGHER VOCATIONAL EDUCATION 企业财务会计 学习情境 5.1 交易性金融资产业务核算 延时符 高等职业教育会计专业教学资源库 学习情境 5.1 交易性金融资产业务核算 本学习情境引例 1月20日，东方股份有限公司委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为1 000万元。另支付相关交易费用金额为2.8万元。 学习情境 5.1 交易性金融资产业务核算 本学习情境引例 东方股份有限公司款项支付申请单 时间：2019 年01 月20 日 申请使用部门：投资部 申请支付单位：财务部 支付账号：33011809032591 支付方式：转账 款项支付事项：通过证券市场购买A公司股票 支付金额（大写）：壹仟零贰万捌仟元整 小写：￥10 028 000.00 备注 经办人：黄兴 部门主管：李俊 审核：刘一 审批：林峰 4 股东编号 电脑编号 公司名称 ×× ×× 东方股份有限公司 成交证券 成交数量 成交价格 A 1 000 000 10.00 申报编号 申报时间 成交时间 1234 143210 143212 成交金额 佣 金 过 户 费 10 000 000.00 28 000.00 略 上次余额 本次成交 本次余额 本次库存 10000（手） 印花税 应付金额 附加费用 实收金额 10 028 000.00 上海证券中央登记结算公司 日期 过户交割单 买 经办单位：××证券公司 客户签章：东方股份有限公司 学习情境 5.1 交易性金融资产业务核算 本学习情境引例 按取得的公允价值计入“交易性金融资产——成本”科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目。 职业判断与业务操作 记录经济业务 学习情境 5.1 交易性金融资产业务核算 购入时会计分录为： 借：交易性金融资产—成本 10 000 000 投资收益 28 000 贷：银行存款 10 028 000 记录经济业务 职业判断与业务操作 学习情境 5.1 交易性金融资产业务核算 任务1： 2019年1月1日，东方股份有限公司购入ABC 公司发行的公司债券，该笔债券于 2018年 7 月 1 日发行，面值为 2 500 万元， 票面利率为 4%，债券利息按年支付。东方公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为 2 600 万元（其中包含已到付息期尚未领取的债券利息 50 万元），另支付交易费用 30 万元。 典型任务举例 学习情境 5.1 交易性金融资产业务核算 购入债券时，账务处理为： 借：交易性金融资产—成本 26 000 000 投资收益 300 000 贷：银行存款 26 300 000 任务分析 学习情境 5.1 交易性金融资产业务核算 任务1：取得交易性金融资产时，按取得的公允价值计入“交易性金融资产——成本”科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目。 任务2：接任务1，1月10日，东方股份有限公司收到该笔债券利息50万元。 学习情境 5.1 交易性金融资产业务核算 收到已到付息期但尚未领取的利息，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“投资收益”科目。 任务分析 1月10日，收到已宣告发放的债券利息时： 借：银行存款 500 000 贷：投资收益 500 000 任务3：接任务1、任务2，6月30日，东方股份有限公司购买的该笔债券的市价为2 580万元。 学习情境 5.1 交易性金融资产业务核算 任务3：在本任务中，该笔债券的公允价值为2 580万元，账面余额为2 600万元，公允价值低于其