金融企业会计 金融企业与基本核算方法.ppt

第二章金融企业会计核算方法 、会计科目 记账方法 会计凭证 四、账务组织 五、会计报表  、会计科目 ■会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算 反映的类别名称,是设置账户、归集和记载各项 经济业务的根据。 会计科目的作用 会计核算的基础,连接各种核算方法的纽带 总括反映经济业务,提供系统核算资料的保证 规范核算对象内容,统一核算口径  1.按会计要素分: ■资产类 负债类 ■资产负债共同类 ■成本类 ■所有者权益类 ■损益类 ■新企业会计准则确定的金融企业会计科目及账务处 理参看《会计科目与主要帐务处理》。  2按与会计报表的关系分类 1.表内科目 ■该科目用于核算银行资金的实际增减变动并反映在 资产负债表等会计报表上。分为:资产类、负债 类、所有者权益类、资产负债共同类、损益类 2.表外科目 ■该科目用于核算业务确已发生而尚未涉及到银行资 金的实际增减变化,或不涉及到银行资金增减变化 的重要业务事项,因此,该类科目不反映在会计报 表内。分为:或有事项类、委托代理业务类、备查 登记类。如“有价单证”、“已兑付有价单证” “空白重要凭证”等  二、记账方法 1.会计核算的基础 (1)现金收付制 ■以款项的实际收付为标准来处理经济业务,确定本期 收入和费用,在现金收付的基础上,凡在本期实际以 现款付出的费用,不论其应否在本期收入中获得补偿 均应作为本期应计费用处理;凡在本期实际收到的现 款收入,不论其是否属于本期均应作为本期应计的收 入处理;反之,凡本期还没有以现款收到的收入和没 有用现款支付的费用,即使它归属于本期,也不作为 本期的收入和费用处理  记账方法 (2)权责发生制 ■金融企业的会计核算应当以权责发生制为基础。 凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担 的费用,不论款项是否收付,都应当作为当期的 收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用,即 使款项已在当期收付,也不应当作为当期的收入 和费用。 ■有时,企业发生的货币收支业务与交易或事项本 身并不完全一致。为了明确会计核算的确认基础, 更真实地反映特定会计期间的财务状况和经营成 果,就要求企业在会计核算过程中应当以权责发 生制为基础。  2记账方法的种类 (1)单式记账法 由经济业务引起的一切变化,只对主要方面设置 账户进行记录,而对次要方面则不做记录或只做 备忘记录的一种记账方法,(通常只设现金账,人 欠和欠人的备忘记录,其它不做记录) n金融企业的表外业务采取这种方法。以“收”、 “付”作为记帐符号。 比如:收到上级银行发来的有价凭证 收:有价单证  (2)复式记账法 由经济业务引起的一切变化,按相等的金额在两个或两 个以上账户中全面地、互相联系地记录的一种记账方 法.常用的是借贷记账法。 n理论依据:资金来源=资金运用 n复式记账的基本原则 1.会计等式作为记账基础。 2每项经济业务,必须在两个或两个以上相互联系的 帐户中进行等额记录。 3对会计等式的影响类型进行记录。 4.定期汇总的全部帐户记录必须平衡。  (3)借贷记账法 1理论依据:会计方程式资产=负债+所有者权益 根据会计方程式的要求分析判断如何记账,并根据会计方程式检验 已账结果是否正确 2记账符号:以“借”、“贷”为记账符号,以“有借必有贷, 借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。 借方 贷方 资产的增加 负债的增加 费用的增加 权益的增加 负债的减少 收入的增加 权益的减少 资产的减少 收入的减少 费用的减少  借方 账户模式总图 方 资产、费用 资产、费用 负儉、权益、收入利润-负儉权益收入利润十 资产、费用余额负儉权益收入利润氽