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{财务管理收益管理}会计之收入费用与利润  第十一章收入、费用和利润 （4）附有销售退回条件的商品销售 P236【例11-16】 甲公司是一家健身器材销售公司。20×7年1月1日，甲公司向乙公司销售5000件健身器材，单位销售价格为500元，单位成本为400元，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为元，增值税额为425000元。协议约定，乙公司应于2月1日之前支付货款，在6月30日之前有权退还健身器材。健身器材已经发出，款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为20％；健身器材发出时纳税义务已经发生；实际发生销售退回时有关的增值税额允许冲减。甲公司的账务处理如下： ①1月1日发出健身器材时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）425000 借：主营业务成本 贷：库存商品 ②1月31日确认估计的销售退回时： 借：主营业务收入500000 贷：主营业务成本400000 预计负债100000 ③2月1日前收到货款时： 借：银行存款 贷：应收账款 ④6月30日发生销售退回，实际退货量为1000件，款项已经支付： 借：库存商品400000 应交税费——应交增值税（销项税额）85000 预计负债100000 贷：银行存款585000 如果实际退货量为800件时： 借：库存商品320000 应交税费——应交增值税（销项税额）680