担保企业会计核算操作实务精选.pptVIP

担保企业会计核算操作实务 资产、负债及所有者权益部分 智计文 主要内容 第二章资产类 重点是担保代偿及损失核销过程 涉及应收代偿款、担保赔偿准备及追偿收入等科目的运用 第三章负债权益类 重点是三项准备的提取及运用 涉及担保赔偿准备、未到期责任准备、一般风险准备等科目 担保基金 分担保 10、资产的界定 《企业财务报告条例》对资产的定义是:“资产 是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的 资源,该资源预期会给企业带来经济利益 资产应具有以下特征 1)资产是由过去的交易或事项所形成的; 2)资产是企业拥有或者控制的 3)是预期会给企业带来经济利益。这是资产特征中最重 要的特征。 ●资产的确认标准 1)符合资产的定义 2)能够可靠计量。 13、存出保证金 《办法》设置“存出保证金”科目包括企业与银行签订的 想保贷合作协议史明 和财政 的就是要将担保业务 来 企业与银行签订的担保贷款合作协议明确规定作为担保机构 保证金 在货币资金 科目核算;未作特别用途规定的在合作银 的荐款,茬货带资金项目中核算 存出保证金与银行存款 的差别主要是运用性质、流动性有所 上受到合作银行的约束 备货币资金的高流动性 18、应收担保费的核算 掌握担保费收入确认的三项条件; 核算范围:应收而未收的担保费、评审 费和手续费; ●帐务处理 20-23、应收代偿款的核算 ●核算范围:本金、利息、相关税费等 ●代偿损失确认标准; ●代偿损失的核销原则 ●帐务处理。 担保代偿损失确认标准 《办法》中列举的坏账损失确认标准有:债务单位已撤销、破产、资不抵债、现 严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务、逾 我们参考财政部《金融企业呆账准备提取及呆账核销管理办法》(财经 2002]12 合担保机构实际情况,建议担保损失的确认标准为: 担保机构经采取所有可能的措施和实施必要的程序之辰,符合下列条件之 可以被确认为担保代偿损 被宣告破产 终止法人资格,担保机构对被 担保人和反 依法追偿,仍然不能 或者依照《中华人民共和国民法通则》的规定宣告失踪和 其财产或遗产进行清偿,并对被反担保人实施依法追偿,仍 不能收回的 确实无力妈何都分或渐(约体:规述打不能得险设 人实施依法追偿,仍然 回的代偿位 鑑祷然果装榃閤代嶽祾入松,担机构对被担保人和反坦保人实依 设流定览和热和不度图个的使松减权 被担保人和反担保人均无财产可 6)被担保人触犯刑律,依法受到制 财产不足归还所借债务,又无其他 债务承担者,担保机构经追偿后,确实无法收回的代偿债权 对于确认的代偿损失,必须要建立健全代偿损失核销的内部和外部监督机制 机构承担外部监督的职能 ●代偿损失的核销原则 ●穷尽原则 责任追究原则 ●批准原则 ●帐销案存原贝 银行存款应收代偿款担保赔偿准备 1000-2)-.本金1000本金300-3)-250 30 担保赔偿支出 银行存款 本金5004.500 本金200(51--59 占用费90 ●追偿收入 存入保证金 140-6)-差额140追偿费用50--5-50 合计1140 1140 24、担保赔偿准备与担保赔偿支出 均属于应收代偿款损失的核销列支科目 顶序不同:发生应收代偿款损失时,先使 用“担保赔偿准备”;“担保赔偿准备”不足 以核销部分,再由“担保赔偿支出”列支 科目性质不同:“担保赔偿准备”属于负 债类科目,“担保赔偿支出”属于损益类科目 在收到延期归还的代偿款时,曾经核销列 支的“担保赔偿准备”可以还原,而曾经核镨 列支“担保赔偿支出”却不可以还原