管理审计之三.pdf

C 理解内部审计在公司治理中的作用 一、公司治理的概念 狭义的公司治理是指所有者对经营者的一种监督和制衡机制，即通过建立一套制度来合理地 配置所有者和经营者之间的权力和责任关系。 广义的公司治理是指为了保护股东和其他利益相关者的利益对经营者实施的一种监督和制 衡机制，它包括了公司的整个内部控制系统，通过自上而下地分配和行使职权，监督、评价 和激励董事会、管理层以及员工实现组织目标。 IIA 关于治理的定义： 治理是董事会实施的各种程序和架构的结合，用以指导、管理、监督组织的各项活动，使其 朝着组织目标的方向发展。 二、公司治理产生的原因 1、经理人员高薪引发不满 2、敌意收购的出现 3、股东诉讼案的增加 4、机构投资者的兴起 5、利益相关者的呼声 6、东欧转轨国家的内部人控制 三、公司治理的基本原则 1. 受托责任 2. 监督制约 3. 透明 4. 公平 5. 相关责任 四、公司治理的四大基石 IIA2002 年提出， 董事会、高级管理层、外部审计师、内部审计师 五、公司治理模式 （一）股东主权模式 1．所有权与控制权较为分散 2．外部投资者参与公司控制的积极性不高 3．敌意收购现象比较常见，收购成本高，敌对性强 4．股东以外的其他利益相关者的利益难以体现 5．外部投资者对公司的长期投资计划限制不多 （二）共同