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税法二模拟试卷二试题及答案解析（ 1 ） 第一大题 ：单选题 1、以下关于企业所得税收入确认时间的表述正确的是 （ ）。 股息、红利等权益性投资收益，以投资方收到分配金额作为收入的实现 利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现 特许权使用费收入，在实际收到使用费收入时确认收入的实现 【答案】： B 【解析】：股息、红利等权益性投资收益，以被投资方作出利润分配决定的日期确认收 入的实现 ;利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 ;租金收入，按 照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现 ;特许权使用费收入，按照合同约定的 特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。 2、甲公司 2009 年度“财务费用 ”账户中， 含有以年利率 8% 向银行借入的 9 个月期的生 产用 400 万元贷款的借款利息 ;也包括 24 万元的向本企业职工借入的 200 万元资金的借款 利息，也用于生产。该公司 2009 年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是 （ ）。 56 万元 42 万元 40 万元 36 万元 【答案】： D 【解析】：可在计算应纳税所得额时扣除的银行利息费用 =400X 8%t- 12X9=24（万元）; 向本企业职工借入款项可扣除的利息费用限额 =200X 8沧12X 9=12（万元），该企业支付职 工的利息超过同类同期银行贷款利率，只可按照限额扣除。该公司 2009 年度可在计算应纳 税所得额时扣除的利息费用是 24+12=36（ 万元 ）。 3、依据企业所得税相关规定，不得在税前扣除的保险费用是 （ ）。 参加运输保险支付的保险费 按规定上交劳动保障部门的职工养老保险费 为员工个人投保的家庭财产保险 按省级人民政府规定的比例为雇员缴纳的补充养老保险费和医疗保险费 【答案】： C 【解析】 ：根据新企业所得税的规定， 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府 规定的范围和标准为职工缴纳的 “五险一金 ”、补充养老保险、补充失业保险，准许扣除。企 业为职工个人投保的家庭财产保险，不得扣除。 4、 A 企业 2009 年度主营业务收入 5000 万元，其他业务收入 1000 万元，债务重组收 益 100 万元，固定资产转让收入 50 万元 ; 当年管理费用中的业务招待费 60 万元 ; 该企业当年 度可在企业所得税前扣除的业务招待费为 （ ）。 60 万元 36 万元 30.5 万元 30 万元 【答案】： D 【解析】：该企业当年度可有企业所得税前扣除业务招待费的限额为 （5000+1000） X 5%。=30万元）＜60 00%，所以税前可以扣除业务招待费为 30万元。 5、甲企业 2009 年度向主管税务机关申报会计收入 1000 万元，会计上应扣除的税金、 成本、费用合计 800 万元，其中，包含通过政府机关向贫困地区捐款 23 万元，向受赠人直 接捐赠 2 万元;其他纳税调整增加额 10 万元，纳税调整减少额 5 万元。 2009 年度该企业应 缴纳企业所得税为 （ ）万元。 TOC \o 1-5 \h \z 51.75 51.5 51 50 【答案】： A 【解析】：企业用于公益性、救济性的捐赠支出，在利润总额的 12% 以内可以据实扣 除。捐赠限额 =（1000-800） X 12%=24（ 万元 ）公益性捐赠为 23（万元）＜24 万元，可据实列支。 捐赠支出调整额为向受赠人直接捐赠的非公益性支出 2 万元，应调增应纳税所得额 2 万元。 企业应税所得额 =1000-800+2+10-5=207（ 万元）应纳企业所得税 =207X 25%=51.75（ 万 元）。 ( )。6 ( )。 经济合同的违约金支出 各项税收滞纳金、罚款支出 罚金支出 非广告性质的赞助支出 【答案】： A 【解析】：违约金支出可以在所得税前扣除 ;广告性质的赞助支出准予扣除。 7、某食品加工企业 2009 年毁损一批库存食品， 账面成本 20148.8 元(含运费 148.8 元)， 该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为 ( )。 20148.8 元 22768.04 元 22760 元 23560 元 【答案】： C 【解析】：不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予和存货损失 起在所得税前按规定扣除。不得抵扣的进项税额 =(20148.8-148.8) 13%+148.8 珂1-7%) 7%=2611.2(元)在所得税前可扣除的损失金额 为=20148.8+2611.2=22760( 元)。 8、企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国 家非限制和禁止并符