{财务管理内部控制}控制风险及内部控制测评.docxVIP

{财务管理内部控制}控制风险及内部控制测评 A公司管理当局应在综合考虑控制的成本效益的基础上，建立能为公司会计报表的公允表达提供合理保证的内部控制。 B控制程序不应对工作效率或获利能力有不利影响。 ③固有的限制 由于②和③，会计报表审计总存在一定的控制风险，控制风险始终应大于零。因此不管内控如何，都要进行实质性测试。 4.了解内部控制与审计的关系 （1）不论被审计单位规模大小，都要充分了解相关的内控； （2）根据了解，确定是否进行符合性测试及符合性测试的时间、性质和范围； （3）内控良好，绝不能完全取消实质性测试程序。 5．内部控制要素 （1）控制环境 ①指对企业内部控制的建立和实施有重大影响的因素的总称。 ②其好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施的效果；可增强也可削弱特定控制的有效性。 ③反映了管理当局和董事会关于控制对公司重要性的态度。 ④内容包括： A经营管理的观念、方式和风格 B组织结构 C董事会 D授权和分配责任的方法 E管理控制方法 F内部审计 G人事政策和实务 H外部影响 （2）会计系统 核心是处理交易，应为每笔交易提供一个完整的审计轨迹或交易轨迹，有效会计系统应做到： ①确认并记录所有真实的交易； ②及时且充分详细地描述交易，以便在会计报表上对交易作适当的分类； ③计量交易的价值，以便在会计报表上记录其适当的货币价值； ④确定交易发生的期间，以便将交易