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表 5-3 产品、劳务供应情况表
供应对象
供水数量(立方米)
供电数量(千瓦小时)
基本生产 ------丙产品
?
103000
基本生产车间
205000
80000
辅助生产车间
供电车间
100000
?
供水车间
?
30000
行政管理部门
80000
?
12000
?
专设销售机构
28000
?
5000
?
合 计
413000
?
230000
?
直接分配法:
供水车间费用分配率 =20650÷(413000-100000) =0.066
基本生产车间应承担水费 205000 × 0.066=13530(元)
行政管理部门应承担水费 = 80000 × 0.066=5280(元)
专设销售机构应承担水费 = 28000 × 0.066=1840(元)
供电车间费用分配率 = 47400 ÷ (230000-30000)=0.237
基本生产丙产品 = 103000 × 0.237=24411(元)
基本生产车间应承担电费 = 80000 × 0.237=18960(元)
行政管理部门应承担电费 = 12000 × 0.237=2844(元)
专设销售机构应承担电费 = 5000 × 0.237=1185(元)
实际工作中,辅助生产费用分配是通过编制辅助生产费用分配表进行的 ,本例辅助生产费用分配表如表5-4。
表 5-4 辅助生产费用分配表(直接分配法)
2010年×月
辅助生产车间名称
供 电
供 水
金额合计
待分配费用
20650
47400
68050
辅助生产车间以外单位受益劳务量
313000
200000
---
费用分配率(单位成本)
0.066
0.237
---
基本生产丙产品
应借“基本生产”科目
数 量
103000
---
金 额
24411
24411
基本生产
车间耗用
应借“制造费用”科目
数 量
205000
80000
---
金 额
13530
18960
32490
行政管理
部门耗用
应借“管理费用”科目
数 量
80000
12000
---
金 额
5280
2844
8124
专设销售机构
应借“销售费用”科目
数 量
28000
5000
---
金 额
1840
1185
3025
分配金额合计
20650
47400
68050
根据表 5—4,应编制下列会计分录:
借:基本生产成本 ------丙产品 24411
制造费用——基本生产车间 32490
管理费用 8124
销售费用 3025
贷:辅助生产成本——供水 20650
——供电 47400
顺序分配法:
本例企业只有供电和供水两个辅助生产车间,供电车间耗水 100000立方米,供水车间耗电30000千瓦小时,从耗用数量看,似乎供电车间受益多,供水车间受益少。但是水和电的计量单位不同,不能比。由于水的单位成本大大低于电的单位成本,因而实际上供电车间受益少,供水车间受益多。供电车间应排列在前先分配,供水车间排列在后分配。
〖 会计处理 〗
供电车间分配率 =47400÷230000=0.21
供水车间分配率 =(20650+6300)÷(41300-10000) =0.086
实际工作中,辅助生产费用分配是通过编制辅助生产费用分配表进行的 ,本例辅助生产费用分配表如表5-5。
根据表 5—5,应编制下列会计分录:
( 1)分配电费:
借:辅助生产成本——供水 6300
基本生产成本——丙产品 21630
制造费用 16800
管理费用 2520
销售费用 150
贷:辅助生产成本——供电 47400
(2)分配水费:
借:制造费用 17630
管理费用 6880
销售费用 2440
贷:辅助生产成本——供水 26950
交互分配法:
( 1)对内交互分配。
①对内交互分配率的计算:
供水车间交互分配率 =20650÷413000=0.05
供电车间交互分配率 =47400÷230000=0.21
②对内交互分配额的计算:
供电车间向供水车间的交互分配额 30000×0.21=6300(元)
供水车间向供电车间的交互分配额 =100000×0.05=5000(元)
③交互分配后各辅助生产车间费用额:
供水车间交互分配后的费用额 20650+6300-5000=21950(元)
供电车间
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